2021年注册会计师《会计》知识点习题：所得税费用的确认和计量

　　[单选题]B股份有限公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为()。

　　A160.05万元

　　B378.75万元

　　C330万元

　　D235.8万元

　　参考答案：B

　　[单选题]以下有关所得税的表述，不正确的是()。

　　A税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整

　　B当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算

　　C所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

　　D一般情况下产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　参考答案：B

　　[单选题]下列说法不正确的是()。

　　A当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用

　　B因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消

　　C期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用

　　D直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用

　　参考答案：C

　　[单选题]华东公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关华东公司所得税的会计处理中，不正确的是()

　　A2014年末应确认递延所得税负债25万元

　　B2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

　　C2015年确认的递延所得税费用为5万元

　　D2015年利润表确认的所得税费用为5万元

　　参考答案：D

　　[单选题]华东公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中，不正确是()

　　A当期所得税费用为106.5万元

　　B递延所得税费用为83.5万元

　　C所得税费用为150万元

　　D应交所得税为106.5万元

　　参考答案：C

　　[单选题]华东公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;华东公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。华东公司2015年适用的所得税税率为25%，自2016年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。(1)2015年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，华东公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2015年初购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关华东公司2015年的会计处理中，不正确的是()

　　A应交所得税为470万元

　　B“递延所得税资产”贷方发生额为10万元

　　C利润表确认的所得税费用为470万元

　　D资产负债表确认其他综合收益17万元

　　参考答案：C

　　[单选题]M公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25%。2016年1月1日，华东公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。M公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在M公司工作，该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日，高管人员均未离开M公司，华东公司预计未来也不会有人离职。M公司的股票在2016年12月31日的价格为12元/股。M公司2016年销售收入增长率为4.1%。2017年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于华东公司2016年会计处理的表述中，不正确的是()

　　A2016年1月1日不作会计处理

　　B2016年12月31日应确认管理费用75万元

　　C2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元

　　D2016年12月31日应确认所得税费用50万元

　　参考答案：D

　　[单选题]2017年，华东公司实现利润总额210万元，包括:2017年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。华东公司2017年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。华东公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，华东公司2017年的所得税费用是()万元。

　　A52.5

　　B55

　　C57.5

　　D60

　　参考答案：B

　　[单选题]2017年12月31日，华东公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。华东公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。

　　A120

　　B140

　　C160

　　D180

　　参考答案：B