2021年注册会计师《会计》知识点习题：递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

　　[单选题]A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是()。

　　A2017年1月1日不作会计处理

　　B2017年12月31日应确认管理费用75万元

　　C2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

　　D2017年12月31日应确认所得税费用50万元

　　参考答案：D

　　[单选题]甲企业成立于2019年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2019年末企业应该确认的递延所得税资产为()。

　　A16.25万元

　　B12.5万元

　　C8.75万元

　　D17.5万元

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2x19年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货未计提减值。2x19年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。2x19年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为()。

　　A0万元

　　B12.5万元

　　C62.5万元

　　D87.5万元

　　参考答案：A

　　[单选题]下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是()。

　　A因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异

　　B因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异

　　C因其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异

　　D因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异

　　参考答案：C

　　[单选题]下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是()。

　　A所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产

　　B在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率

　　C其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算

　　D递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额)，如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益

　　参考答案：A

　　[单选题]以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是()。

　　A违反政策法规的罚款支出

　　B税务上对固定资产计提折旧的方法

　　C国债利息收入

　　D研发支出加计扣除的部分

　　参考答案：B

　　[单选题]下列业务中涉及的会计与税法的会计处理差异，需要确认递延所得税资产的是()。

　　A企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧,净残值相同

　　B企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照无形资产成本的175%摊销

　　C应税合并中确认的商誉发生减值

　　D企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支

　　参考答案：C

　　[单选题]A公司2×20年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销，无残值。2×20年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2×21年年末测试无减值。2×21年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2×21年颁布的企业所得税法，A公司从2×22年起适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日确认的递延所得税负债金额为()。

　　A0

　　B3万元

　　C2.01万元

　　D0.99万元

　　参考答案：C

　　[单选题]X公司2×21年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×19年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2×19年应摊销的金额为120万元，2×20年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致。2×19年、2×20年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是()。(税法和会计要求的处理是一致的)

　　A90万元

　　B95万元

　　C80万元

　　D85万元

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款为2000万元，2×20年12月31日，货款尚未支付，同时，甲公司得知乙公司资金周转困难，乙公司很可能支付90%的货款，甲公司于2×20年年末计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司财务状况进一步恶化，只能支付75%的货款。假定税法规定，对资产计提减值，在相关损失实际发生之前，不允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司针对此事项的会计处理中，正确的是()。

　　A应补提坏账准备500万元

　　B应调增留存收益202.5万元

　　C应补确认递延所得税资产75万元

　　D应补确认应交所得税75万元

　　参考答案：C