2021年注册会计师《会计》知识点习题：资产、负债的计税基础及暂时性差异的认定

　　[单选题]下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。

　　A内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　B内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产

　　参考答案：C

　　[单选题]甲公司2x19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2x19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是()。

　　A该项交易性金融负债的初始成本为500万元

　　B该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元

　　C该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元

　　D该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元

　　参考答案：D

　　[单选题]A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为()。

　　A0.12万元

　　B1.58万元

　　C1.2万元

　　D4万元

　　参考答案：C

　　[单选题]2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为()。

　　A1260万元

　　B680万元

　　C720万元

　　D1160万元

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司2x17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定甲公司各年实现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2x19年前未计提过减值。2x19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2x19年因此设备影响当期所得税的金额为()。

　　A33.33万元

　　B36万元

　　C51.6万元

　　D31万元

　　参考答案：A

　　[单选题]下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是()。

　　A短期借款

　　B应付票据

　　C应付账款

　　D因产品质量保证而确认的预计负债

　　参考答案：D

　　[单选题]下列关于资产的计税基础说法正确的是()。

　　A甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元

　　B甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元

　　C甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元

　　D甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元

　　参考答案：C

　　[单选题]下列各项负债中，计税基础为零的是()。

　　A因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B因购入存货形成的应付账款

　　C因确认保修费用形成的预计负债

　　D为职工计提的应付养老保险金

　　参考答案：C

　　[多选题]下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有()。

　　A以公允价值模式计量的投资性房地产

　　B固定资产

　　C存货

　　D预计负债

　　参考答案：ABC

　　[多选题]下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。

　　A支付的各项赞助费

　　B购买国债确认的利息收入

　　C支付的违反税收规定的罚款

　　D支付的工资超过计税工资的部分

　　参考答案：ABCD