2020注册会计师《会计》章节备考练习：固定资产

　　一、单项选择题

　　1、甲公司2014年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产，共支付购买价款和相关税费95万元。另外，支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元，支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。甲公司将该项房地产作为自用写字楼，购入后即达到预定可使用状态。由于乙公司出售之前是作为投资性房地产核算的，因此对土地和建筑物未单独标价，假定经市场评估，该项土地使用权的公允价值为60万元，地上建筑物的公允价值40万元，不考虑其他因素，甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值为(　)。

　　A、40万元

　　B、39.6万元

　　C、39.2万元

　　D、38万元

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。

　　(1)2×16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。

　　(2)安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元;领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。

　　(3)2×16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。

　　假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是(　)。

　　A、471160元

　　B、521160元

　　C、545160元

　　D、466400元

　　3、20×0年12月甲公司取得一项固定资产，原价为2500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为250万元，在20×4年3月31日甲公司对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为750万元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定资产使用寿命延长至8年，折旧方法与预计净残值不变。20×4年该固定资产应计提的折旧为(　)。

　　A、199.34万元

　　B、112.5万元

　　C、86.84万元

　　D、424.34万元

　　4、某企业为延长甲设备的使用寿命，2010年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2010年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业2010年11月份改良后固定资产价值为(　)。

　　A、182万元

　　B、99.5万元

　　C、150万元

　　D、32万元

　　5、下列各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是(　)。

　　A、甲公司2012年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2013年11月30日将一台生产设备转让给A公司

　　B、乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司

　　C、丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议

　　D、丁公司2013年1月1日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议

　　6、企业采用出包方式建造自用厂房，企业发生的下列支出中，不构成在建工程项目成本的是(　)。

　　A、领用工程物资的价值

　　B、领用自产应税消费品负担的消费税

　　C、支付给建筑公司的工程进度款

　　D、已完工但尚未办理竣工决算手续前发生的专门借款利息支出

　　7、甲和乙公司均为增值税一般纳税人，销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500万元。已知甲公司对应收账款计提了80万的坏账准备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是(　)。

　　A、甲公司确认的债务重组损失为240万元

　　B、甲公司取得的抵债产品按照1200万元入账

　　C、甲公司取得的抵债设备按照2925万元入账

　　D、甲公司应冲减资产减值损失80万元

　　8、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为(　)。

　　A、115万元

　　B、165万元

　　C、175万元

　　D、150万元

　　9、甲公司为增值税一般纳税人。2014年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为8.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2014年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2015年应计提的折旧金额为(　)。

　　A、13.94万元

　　B、20万元

　　C、20.2万元

　　D、14.14万元

　　10、企业盘盈的固定资产，应通过(　)科目核算。

　　A、其他业务收入

　　B、以前年度损益调整

　　C、资本公积

　　D、营业外收入

　　11、L公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。2012年3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调(动产)，购买价款为100万元，增值税为17万元，3月6日运抵L公司，支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间，领用外购原材料50万元，另支付安装费5万元。2012年6月30日，该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，L公司对其按照年数总和法计提折旧。2012年，L公司对该空调应计提的折旧额为(　)。

　　A、27.5万元

　　B、25万元

　　C、30万元

　　D、26.42万元

　　12、甲公司为增值税一般纳税人，2×13年10月31日将一台办公设备对外处置，该设备为2×10年1月1日购入，原价为30万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备7万元。处置该项设备收到出售款项17万元，发生增值税销项税额1.7万元，支付清理费用1万元。假定不考虑其他因素，处置该项设备应计入利润总额的金额为(　)。

　　A、-3万元

　　B、-1.3万元

　　C、1.3万元

　　D、3万元

　　13、下列关于固定资产后续支出的表述中，错误的是(　)。

　　A、符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本

　　B、不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

　　C、发生的所有后续支出，均需在发生当期计入损益

　　D、固定资产在定期大修理间隔期间应照提折旧

　　14、AS公司2014年12月31日发生下列经济业务：

　　(1)2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。

　　(2)AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。

　　(3)AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

　　下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是(　)。

　　A、对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元

　　B、对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元

　　C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出866.24万元

　　D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元

　　15、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为(　)。

　　A、224万元

　　B、217.7万元

　　C、119万元

　　D、112.7万元