2020年注册会计师《会计》章节试题：第四章

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月1日，采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资232万元(含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为16%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为16万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为(　)。

　　A.695.2万元

　　B.648.2万元

　　C.666.4万

　　D.700.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』固定资产入账价值=232+180+200×16%+100+16+120+20.2=700.2(万元)

　　【拓展】假设不是用于建造职工食堂，而是用于建造生产线，其他条件不变的情况下，固定资产的入账价值=232/(1+16%)+180+100+120+20.2=620.2(万元);

　　假设用于建造生产车间，其他条件不变的情况下，由于是用于建造生产建设的不动产，其进项税额要分期抵扣，但不影响固定资产的入账价值。

　　【单选题】A公司为增值税一般纳税人企业, 2019年3月1日，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资232万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为16%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为16万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。A公司库房的入账价值为(　)。

　　A.695.2万元

　　B.620.2万元

　　C.666.4万

　　D.705.2万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产入账价值=232/(1+16%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)

　　【单选题】2019年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为160万元，运输费用22万元(含税，增值税税率为10%)，支付保险费和装卸费用50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为16%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.1222.2　　B.1221　　C.1220　　D.1200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　计入入账价值的运费=22/(1+10%)=20(万元)

　　入账价值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(万元)

　　【单选题】甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为16%。2019年1月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1 000万元，增值税进项税额为160万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是(　)。

　　A.固定资产的总成本为1 020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1 020(万元)

　　(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

　　A设备：1 020×[300/(300+200+500)]=306(万元)

　　B设备：1 020×[200/(300+200+500)]=204(万元)

　　C设备：1 020×[500/(300+200+500)]=510(万元)

　　【多选题】甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为16%。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

　　甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908。

　　20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有(　)。

　　A.增加固定资产958.16万元

　　B.增加长期应付款800万元

　　C.增加固定资产1233.98万元

　　D.增加长期应付款497.38万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』

　　(1)购买价款的现值为：

　　200+200×(P/A，10%，5)=200+200×3.7908=200+758.16=958.16(万元)

　　(2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：

　　借：在建工程 　 　　 　　　　　　　　　958.16

　　未确认融资费用 　　 　　　　 　　　241.84

　　贷：长期应付款 (200×6)　　　　　　　1200

　　借：长期应付款 　 　　　　　　　 　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　232

　　借：在建工程　　　　　　　 　　　　　　160

　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　　　　 160

　　(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。

　　20×1年12月31日甲账务处理如下：

　　借：在建工程 (758.16×10%)　　　　　　75.82

　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　 75.82

　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　232

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 40

　　固定资产=958.16+160+75.82+40=1233.98(万元)

　　长期应付款账面余额=1200-200-200=800(万元)

　　未确认融资费用=241.84-75.82=166.02(万元)

　　长期应付款的账面价值=800-166.02=633.98(万元)

　　长期应付款列报金额=633.98-(200-63.398)=497.38(万元)

　　【多选题】下列有关企业固定资产确认的说法中，正确的有(　)。

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备和房屋建筑物因所有权没有转移，都属于企业的固定资产

　　B.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不符合固定资产确认条件，不应作为固定资产进行管理和核算

　　C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

　　D.施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料，由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，以经营租赁方式出租的房屋建筑物不属于固定资产，属于投资性房地产;选项B，企业购入的环保设备应作为固定资产进行管理和核算。

　　【多选题】下列各项中不构成自建项目工程成本的有(　)。

　　A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务

　　B.自建项目工程建造过程中所占用土地使用权的摊销

　　C.为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出

　　D.工程完工后发生的工程物资盘盈盘亏和报废毁损

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出计入无形资产;选项D，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。

　　【单选题】甲公司2×18年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元，增值税进项税额48万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.8万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.96万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素。甲公司该固定资产的入账价值是(　)。

　　A.317万元

　　B.369.90万元

　　C.317.88万元

　　D.318.02万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317(万元)

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