2019年注册会计师《会计》考前冲刺练习及答案（八）

　　一、单项选择题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后的入账成本是(　)。

　　A、7180万元

　　B、7230万元

　　C、6330万元

　　D、6880万元

　　2、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是(　)。

　　A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用

　　B、建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出

　　C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程

　　D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程

　　3、2010年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照直线法计提折旧。2011年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为85万元，处置费用为13万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2012年该生产设备应计提的折旧为(　)。

　　A、8.71万元

　　B、11万元

　　C、8.47万元

　　D、8.4万元

　　4、下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是(　)。

　　A、固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算

　　B、对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理

　　C、固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命

　　D、固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”

　　5、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和固定资产动产设备的增值税税率均为17%。为提高A生产线的生产能力，于2×11年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使A生产线延长使用寿命3年。根据2×11年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业2×11年11月份改良后该生产线的价值为(　)。

　　A、158万元

　　B、149.5万元

　　C、150万元

　　D、232万元

　　6、A企业2009年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2012年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，至2013年1月末已发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元。对该项固定资产进行更换后的原价为(　)。

　　A、610万元

　　B、420 万元

　　C、710万元

　　D、510万元

　　7、甲公司于2014年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)=15.3725。不考虑其他因素，甲公司在2014年确认该固定资产的入账价值为(　)。

　　A、10611.75万元

　　B、6069.42万元

　　C、6000万元

　　D、6300万元

　　8、甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2017年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2017年应计提的减值为(　)。

　　A、20万元

　　B、10万元

　　C、40万元

　　D、50万元

　　9、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是(　)。

　　A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除

　　B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用

　　C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本

　　D、固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算

　　10、下列项目中，应作为固定资产核算的是(　)。

　　A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房

　　B、融资租出的大型设备

　　C、房地产企业目前正在开发的商品房

　　D、盘亏、毁损的固定资产

　　11、长城公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房。建造过程中，实际领用工程物资300万元(不含增值税)，该批工程物资购入时的进项税额为51万元;领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17%，公允价值(计税价格)为120万元;发生在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和20万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该厂房的入账价值为(　)。

　　A、571万元

　　B、520万元

　　C、588万元

　　D、608万元

　　12、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司2013年1月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为300万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2013年年底该货款尚未结算。因此2013年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2012年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2013年12月31日的公允价值为280万元(等于计税价格)。甲公司取得该项抵债设备的入账价值为(　)。

　　A、250万元

　　B、280万元

　　C、300万元

　　D、327.6万元

　　13、甲公司为增值税一般纳税人，2×11年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为(　)。

　　A、2 650万元

　　B、2 658万元

　　C、2 675万元

　　D、3 100万元

　　14、甲公司为增值税一般纳税人。20×9 年4 月1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一台需安装的大型生产设备，设备总价款12000 万元，增值税进项税额2040 万元。因甲公司现金流量不足，约定除增值税外，设备价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4 月1日支付4000 万元。4月1日，甲公司以银行存款支付增值税2040万元，运杂费123.6 万元。4 月10日，设备开始安装，在安装过中，甲公司发生安装人员工资38.8 万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为90万元，相应的增值税进项税额为15.3 万元。设备于20×9 年6 月20日完成安装，达到预定可使用状态。假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知相关现值系数：(P/A，10%，3)=2.4869;(P/F，10%，3)=0.7513。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值是(　)。

　　A、10200万元

　　B、12240万元

　　C、12252.40万元

　　D、12255.30万元

　　15、嘉禾公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。为扩大生产，嘉禾公司于2011年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为136万元，支付运费5.55万元(含增值税，适用的增值税税率为11%)。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2011年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2012年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为(　)。

　　A、506万元

　　B、520.14万元

　　C、389.31万元

　　D、518万元

　　16、甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年12月31日和2012年12月31日分别对A设备进行检查，确定A设备的可收回金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2012年度因使用A设备而减少的当年度的利润总额为(　)。

　　A、350万元

　　B、118.4万元

　　C、312万元

　　D、230万元

　　17、甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为(　)。

　　A、224万元

　　B、240万元

　　C、280万元

　　D、300万元

　　18、甲公司2015年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2016年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知(P/A，5%，3)=2.723，(P/A，6%，4)=3.545]。不考虑其他因素，该设备2016年应计提的折旧额是(　)。

　　A、493.44万元

　　B、589.34万元

　　C、497.55万元

　　D、594.25万元

　　19、胜利有限公司为增值税一般纳税人，20×8年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元，途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。由于胜利公司相关人员操作不当，该设备于20×8年年末报废，胜利公司责成责任人赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑增值税进项税额的转出问题，该设备的报废净损失(　)。

　　A、216万元

　　B、243万元

　　C、170万元

　　D、207.3万元

　　20、A公司为增值税一般纳税人，2×12年末因管理不善毁损一台B设备(不考虑进项税额转出问题)，残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2×10年12月购买，购买价款5000 万元，增值税进项税额850万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是(　)。

　　A、-1529.4万元

　　B、-2379.4万元

　　C、5349万元

　　D、-859万元

　　21、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，其不动产适用的增值税税率为11%。2×11年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

　　(1)购入工程物资一批，购买价款为585 000元，支付的增值税进项税额为99 450元，款项以银行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元;剩余工程物资转为该公司的存货;

　　(3)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。

　　假定不考虑其他因素，下列有关剩余工程物资转为存货的账务处理正确的是(　)。

　　A、借：原材料　　　　34 188.03

　　应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97

　　贷：工程物资 40 000

　　B、

　　借：原材料40 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)2720

　　贷：工程物资40 000

　　应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)2720

　　C、借：原材料46 800

　　贷：工程物资40 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800

　　D、借：原材料34 188.03

　　应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97

　　贷：工程物资　34 188.03

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 811.97

　　22、甲公司本年对A生产设备进行改造，并在A设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

　　B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益

　　C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

　　D、环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

　　23、2011年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。2013年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。不考虑其他因素，A公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为(　)。

　　A、540万元

　　B、500万元

　　C、652.3万元

　　D、560万元

　　24、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%。

　　(1)该公司董事会决定于2×16年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2×16年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

　　(2)技术改造过程中，该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元(不考虑增值税);拆除固定资产上部件的原值为50万元。

　　(3)技术改造工程于2×16年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用。改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×16年度计提的折旧额是(　)。

　　A、125万元

　　B、127.5万元

　　C、129万元

　　D、130.25万元