2019年注会考试《会计》备考精选练习及答案（13）

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元(不含增值税)。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为(　　)。

　　A.102.18万元

　　B.103.64万元

　　C.105.82万元

　　D.120.64万元

　　【答案】C

　　【解析】20×7年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，20×1年11月20日，购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税)，支付安装人员工资114万元。20×2年3月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×3年度对A设备计提的折旧为(　　)万元。

　　A.288

　　B.336

　　C.319

　　D.345

　　【答案】B

　　【解析】甲公司A设备的入账价值=950+136+114=1 200(万元);20×2年年折旧额=1 200×2/5×9/12=360(万元)，20×3年年折旧额=1 200×2/5×3/12+(1 200-1200×2/5)×2/5×9/12=336(万元)。

　　【多选题】下列资产中，不需要计提折旧的有(　　)。

　　A.已划分为持有待售的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，划分为持有待售的固定资产无需计提折旧;选项B，以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房，无需计提折旧;选项CD，尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。

　　【多选题】下列关于固定资产折旧会计处理的表述中正确的有(　　)。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

　　D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧;选项C，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。该设备原价为750万元，至20×6年7月1日累计折旧300万元，已计提减值准备75万元。更新改造过程中发生劳务费用150万元;领用本公司生产的产品一批，成本为120万元，市场价格(不含增值税)为150万元。经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为(　　)万元。

　　A.645

　　B.700.5

　　C.1020

　　D.1075.5

　　【答案】A

　　【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(750-300-75)+150+120=645(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，2×18年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为2000万元，预计使用年限为5年，已经使用年限为2年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业产品一批，成本430万元，市场价格等于计税价格为600万元;发生人工费用100万元，领用原材料250万元;用一台600万元的新部件替换生产线中已经报废的部件(原值700万元)。该改造工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态并交付使用。

　　经改造后该生产线尚可使用年限为3年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2×19年12月31日该生产线账面价值为(　　)万元。

　　A.1260

　　B.2160

　　C.1324.46

　　D.2270.5

　　【答案】A

　　【解析】被替换部分账面价值=700-700/5×2=420(万元);该工程达到预定可使用状态时的入账价值=2000-2000/5×2+430+100+250+600-420=2160(万元);因此2×19年12月31日该生产线账面价值=2160-2160÷(3×12)×(12+3)=1260(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×16年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为7 000万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为1 000万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置2 400万元，增值税税额408万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息160万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用640万元;(4)领用库存原材料400万元，增值税税额68万元;(5)外购工程物资800万元(全部用于该生产线)，增值税税额136万元。该改造工程于2×16年12月达到预定可使用状态。

　　不考虑其他因素，该生产线改造达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.11 012

　　B.8 000

　　C.10 400

　　D.11 400

　　【答案】C

　　【解析】该生产线改造达到预定可使用状态时固定资产的入账价值=原账面价值7 000-拆除原冷却装置账面价值1 000+新的冷却装置价值2 400+资本化利息160+人工费用640+原材料400+工程物资800=10 400(万元)。

　　【单选题】下列关于固定资产会计处理的表述中正确的是(　　)。

　　A.未划归为持有待售类别的固定资产出售产生的利得计入营业外收入

　　B.企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧

　　C.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的成本扣除

　　D.购建建筑物工程领用外购原材料对应的增值税进项税额应当计入固定资产成本

　　【答案】B

　　【解析】选项A，未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目;选项C，固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;选项D，购建的建筑物工程领用外购原材料对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　【·单选题】某公司于2×14年3月20日对生产线进行更新改造，该生产线原价为2 000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司一批产品的成本为84万元，发生人工费用16万元，领用工程用物资160万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值480万元。该改造工程于当年9月30日达到预定可使用状态并交付生产使用，达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。该生产线生产产品当年全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2×14年利润总额的金额是(　　)万元。

　　A.-107.5

　　B.-405

　　C.-467.5

　　D.-637.5

　　【答案】C

　　【解析】更新改造后的固定资产成本=(2 000-2 000/8×2)+84+16+160+400-(480-480/8×2)=1 800(万元)，影响2×14年利润总额的金额=-62.5(2×14年前3个月折旧额2 000/8×3/12)-45(2×14年改造完成后3个月折旧额1 800/10×3/12)-360(被替换设备的账面价值480-480/8×2)=-467.5(万元)。

　　【多选题】甲公司2×16年12月购入一台设备，购买价款420万元，预计使用5年，采用年限平均法折旧，预计净残值20万元。2×17年年末该设备发生减值迹象，预计可收回金额240万，假设计提减值准备后，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均保持不变。2×18年6月，企业出售该设备取得价款160万元，假设不考虑相关税费等其他因素，下列关于甲公司会计处理的叙述正确的有(　　)。

　　A.2×17年年末该设备计提减值准备100万元

　　B.2×18年该设备计提折旧40万元

　　C.企业出售该设备不会影响营业利润

　　D.企业出售该设备使得营业利润减少52.5万元

　　【答案】AD

　　【解析】2×17年减值前的账面价值为420-(420-20)/5=340(万元)，减值后，预计可收回金额为240万元，故2×17年年末应计提减值准备340-240=100(万元)，选项A正确; 固定资产减值后，应以减值后新的账面价值为折旧基数，折旧时间应以剩余使用年限计算，2×18年应计提折旧=(240-20)/4/2=27.5(万元)，选项B错误;2×18年出售前的账面价值=420-80-27.5-100=212.5(万元)，固定资产出售价款与账面价值的差额计入资产处置损益，进而影响营业利润，即减少的营业利润=212.5-160=52.5(万元)，所以，选项C错误、选项D正确。

　　【多选题】下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有(　　)。

　　A.固定资产的日常修理费用应当在发生时计入当期损益

　　B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算

　　C.固定资产的大修理费用通常不符合资本化条件，应计入当期损益

　　D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出计入制造费用;行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用;企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用。选项C，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本或其他相关资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益，固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

　　【提示】与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理。

　　A.自创的商誉

　　B.企业合并产生的商誉

　　C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出

　　D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

　　【答案】D

　　【解析】无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产;选项A，自创的商誉是不能确认为无形资产的;选项B，商誉不属于无形资产;选项C，研究阶段的支出不符合资本化条件，期末应当转入损益。

　　【单选题】下列关于无形资产的会计处理中正确的有(　　)。

　　A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款确定其取得成本

　　B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

　　C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账

　　D.房地产企业持有的用于建造自用办公楼的土地使用权作为存货核算

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应按购买价款现值为基础确定其取得成本;选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权应当计入所建造房屋建筑物的成本;选项D，房地产企业持有的用于建造自用办公楼的土地使用权作为无形资产核算。

　　【单选题】长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是(　　)。

　　A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本

　　B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用

　　C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量

　　D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销

　　【答案】B

　　【解析】厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。

　　【多选题】20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2 000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.20×2年财务费用增加86.59万元

　　B.20×3年财务费用增加70.92万元

　　C.20×2年1月1日确认无形资产1 731.8万元

　　D.20×3年12月31日长期应付款账面价值为1089.31万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A，20×2的财务费用增加=400×4.3295×5%=86.59(万元);选项B，20×3年财务费用增加=(400×4.3295+86.59-400)×5%=70.92(万元);选项C，20×2年1月1日确认无形资产=400×4.3295=1 731.8(万元);选项D，20×2年12月31日长期应付款账面价值=(2 000-400)-(268.2-86.59)=1 418.39(万元)。20×3年12月31日长期应付款账面价值=(2 000-400×2)-(268.2-86.59-70.92)=1 089.31(万元)。

　　【多选题】2×15年1月1日甲购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价为3000万元。自2×15年12月31日起，每年年末付款600万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%[(P/A，5%，5)=4.3295]。另以现金支付相关税费32.3万元。该无形资产购入当日即达到可规定的使用用途。预计使用10年，直线法摊销，假设无残值。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理说法正确的有(　　)。

　　A.无形资产的入账价值为2630万元

　　B.无形资产的入账价值为3032.3万元

　　C.对甲公司2×15年利润总额的影响是392.89万元

　　D.对甲公司2×15年利润总额的影响是129.89万元

　　【答案】AC

　　【解析】无形资产的入账价值应该是购置价款加相关费用=600×4.3295+30=2597.7+32.3=2630(万元);对甲公司利润总额的影响包括财务费用和折旧。因此共减少利润总额=600×4.3295×5%+2630/10=392.89(万元)。