2019年注册会计师考试会计经典试题及答案（二）_第2页

　　二、多选题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)

　　1.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧为5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有(　　)。

　　A.2017年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元

　　B.2017年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债为1375万元

　　C.2017年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元

　　D.2017年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元

　　2.大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有(　　)。

　　A.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元

　　B.大海公司2017年12月31日存货账面价值为70万元

　　C.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元

　　D.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元

　　3.下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.预提产品保修费用

　　B.计提存货跌价准备

　　C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本

　　D.计提固定资产减值准备

　　4.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有(　　)。

　　A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元

　　B.应付职工薪酬不产生暂时性差异

　　C.职工教育经费税前可扣除100万元

　　D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

　　5.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有(　　)。

　　A.企业应交所得税为60.75万元

　　B.企业应纳税所得额为243万元

　　D.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元

　　D.本期所得税费用为60.75万元

　　6.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有(　　)

　　A.购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元

　　B.购买日确认商誉的金额为100万元

　　C.购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

　　D.购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用

　　7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有(　　)。

　　A.期初递延所得税负债

　　B.本期转回的递延所得税负债

　　C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益

　　D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分

　　8.下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

　　B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

　　C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产

　　D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

　　9.下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有(　　)。

　　A.企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用

　　B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

　　D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外

　　10.关于所得税的列报，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

　　B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　C.应交所得税应当在利润表中单独列示

　　D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示