2018年注册会计师《会计》章节练习-所得税

　　一、单项选择题

　　1、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为( )万元。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　2、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起(　)日内缴入国库。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、5

　　3、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是(　)。

　　A、利润分割法

　　B、再销售价格法

　　C、交易净利润法

　　D、成本分割法

　　4、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、32

　　B、34

　　C、58

　　D、85

　　5、某企业2013年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、50

　　B、60

　　C、70

　　D、80

　　6、下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是(　)。

　　A、符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

　　B、我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

　　C、软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

　　7、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额(　)以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　8、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失( )万元。

　　A、1600

　　B、2000

　　C、1500

　　D、1000

　　9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是(　)。

　　A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

　　B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

　　C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过5年

　　D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　10、某居民企业2013年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　11、某商贸企业2013年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　12、某公司2013年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2013年度可扣除的财务费用为(　)万元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　13、某商贸企业为增值税一般纳税人，2013年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为( )万元。

　　A、0

　　B、102

　　C、110

　　D、68

　　14、某居民企业，2013年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　15、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是( )。

　　A、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入

　　B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

　　C、企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

　　D、无法偿付的应付款收入，必须一次性计人确认收入的年度计算缴纳企业所得税

　　16、假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　17、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。

　　A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

　　B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

　　C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

　　D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

　　18、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是(　)。

　　A、企业转让限售股取得的收入

　　B、非营利性组织的从事经营活动的收入

　　C、企业销售货物过程中取得的违约金收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金