2018年注册会计师考试会计自测题及答案（15）_第2页

　　参考答案及解析：

　　1. [答案]D

　　[解析]A选项，资料3，对戊公司的股权投资由于能够施加重大影响作为长期股权投资处理; B选项，资料2，计划持有至到期，对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理; C选项，资料1，由于准备随时出售，对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理; D选项，资料4，对庚公司的投资因为能够确认市场价格，因此认为公允价值能够可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影响，因此不能确认为长期股权投资，可以划分为公允价值计量的金融资产。题目条件给出，甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，所以该限售股权划分为可供出售金融资产。

　　2. [答案]C

　　[解析]A选项，资料2，对丙公司的债券投资确认的投资收益=1000×6%=60万元;A选项正确。 B选项，资料3，对戊公司股权投资确认的投资收益=(500-100)×25%=100万元;B选项正确。 C选项，资料4，对庚公司股权投资确认的投资收益=0，因为这项投资作为可供出售金融资产核算，公允价值变动计入资本公积;C选项错误 。 D选项，资料1，对乙公司股权投资确认的公允价值变动损益=2000×(7-8)=-2000万元;D选项正确。

　　3. [答案]D

　　[解析]A选项，资料3，对戊公司股权投资的账面余额=1200+(500-100)×25%=1300万元;A选项正确 。 B选项，资料2， 对丙公司债权投资的账面余额=1 000万元，B选项正确 。 C选项，资料1，对乙公司股权投资的账面余额=2000×7=14000万元;C选项正确 。 D选项，资料4，对庚公司股权投资的账面余额=1300万元。D选项错误。

　　4. [答案]D

　　[解析]应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1 022.35×4%+违反税收政策罚款40-交易性金融资产公允价值变动收益40+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1 310(万元)。 应交所得税=1 310×25%=327.5(万元)

　　5. [答案]A

　　[解析]2×10年末应纳税暂时性差异余额 =(264/25%-200)+(300-260)=896(万元) 2×10年末可抵扣暂时性差异余额 =(165/25%-100)+(150-100)+210+(50-0)+(1 800-1 600) =1 070(万元) 2×10年应确认递延所得税资产=1 070×15%-165=-4.5(万元)，其中因可供出售金融资产而产生的暂时性差异50的所得税影响50×15%应计入资本公积;应确认递延所得税负债=896×15%-264=-129.6(万元)。

　　6. [答案]A

　　[解析]应确认的收入=100×(1-25%)+25/5=75+5=80(万元)

　　7. [答案]C

　　[解析]

　　8. [答案]B

　　[解析]无形资产研究阶段的支出全部费用化，达到预定用途前发生的培训支出不构成无形资产的开发成本，应计入当期损益。所以该无形资产的入账价值为300万元。

　　9. [答案]D

　　[解析]对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。由于在后续期间税法与会计的摊销方法相同，所以也不会产生暂时性差异，不需要确认或转回递延所得税资产。

　　10. [答案]A

　　[解析]处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税，由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。 2010年7月1日处置时，无形资产的累计摊销=300×3.5/5=210(万元)，账面价值=300-210=90(万元)，处置无形资产的会计处理为： 借：银行存款 100 累计摊销 210 贷：无形资产 300 应交税费--应交营业税 3 营业外收入 7