2017年注册会计师考试《会计》全真模拟试题及答案（3）_第2页

　　依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是(　)。

　　A.以获奖方式取得房屋产权

　　B.将自有房产作股投入本人经营企业

　　C.房屋产权相互交换，交换价值相等

　　D.承受荒山土地使用权用于林业生产

　　【答案】A

　　【解析】以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。

　　居民甲某共有三套房产，2013年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税(　)

　　A.0.45万元 　　B.1.95万元

　　C.2.25万元 　　D.2.85万元

　　【答案】A

　　【解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　下列情形中应征收契税的是(　)。

　　A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

　　B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

　　C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

　　D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

　　【答案】B

　　【解析】A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。

　　下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

　　A. 某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B. 某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C. 某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

　　D. 某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，没有免征契税的规定;选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。

　　2013年2月，刘某将价值为120万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。

　　A.林某应就受赠房产缴纳契税4万元

　　B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4. 8万元

　　C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元

　　D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元

　　【答案】A

　　【解析】个人将不动产无偿赠送子女和对其承担直接赡养义务的赡养人，免征营业税。个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。林某应缴纳契税=100×4%=4(万元)

　　村民张某2012年起承包耕地面积3 000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2 000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A. 3 750 元 B. 7 500 元 C. 12 500 元 D. 25 000 元

　　【答案】A

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3 750(元)

　　某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A. 1250元

　　B. 2500元

　　C. 15000元

　　D. 30000元

　　【答案】A

　　【解析】占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)