2017年注册会计师考试《会计》考前检测练习12

　　一、单项选择题

　　1.甲公司2011年的财务报告于2011年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2011年3月15日，实际对外报出的日期是2011年4月10日，其所得税的汇算清缴日期为2011年3月31日。那么甲公司2010年的资产负债表日后事项涵盖期间是( )。

　　A.2011年1月1日——2011年2月1日

　　B.2011年1月1日——2011年3月15日

　　C.2011年1月1日——2011年3月31日

　　D.2011年1月1日——2011年4月1日

　　2.下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项的是( )。

　　A.资产负债表日后发生的重大诉讼

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产需要调整在资产负债日已经确认的减值金额

　　C.资产负债表日后外汇汇率发生了重大变化

　　D.资产负债表日后发生巨额亏损

　　3.甲公司是一家制造业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2011年的财务报告批准对外报出的时间是2012年的4月5日，实际对外报出日为2012年4月15日。所得税的汇算清缴日为2012年4月20日，在此之前所有的纳税调整事项均可以调整应交所得税。该公司2012年1月1日至2012年4月20日发生了下列事项：

　　(1)2月2日，诉讼案件结案，法院宣判甲公司应当支付给乙公司违约金500万元。该案件系2011年11月甲公司未按照合同规定发货所导致，甲公司在2011年12月31日已经确认了400万元的预计负债。甲公司于诉讼案件结案时决定不再上诉，并于当天支付了该笔违约金。假设税法对于该项违约金规定，实际支付时可以税前扣除。

　　(2)甲公司于2月28日收到2011年度的增值税出口退税300万元。假设税法规定对实际收到的增值税出口退税应当一并计入应纳税所得额计算应交所得税。

　　(3)3月2日，由于2011年度的违法经营，被有关部门处以罚款200万元，并于当日支付。税法规定，对于企业违法经营的罚款不能从企业的应纳税所得额中扣除。

　　(4)3月5日，发现上年购入的一项专利权一直未摊销。该专利权系甲公司2011年5月4日购入，并于当日达到预定可使用状态。该无形资产的原价为600万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年。假设税法规定，资产的摊销可以调整企业的应纳税所得额。

　　(5)4月10日，收到丙公司退回的商品100万件，以及税务机关开具的进货退出相关证明。该商品系甲公司于2012年1月10日销售的，售价为100万元，产品的成本为60万元，款项尚未收到。甲公司于当日收到商品并验收入库，并开具了红字增值税专用发票。假设税法规定，企业实际发生的销售退回，可以对应纳税所得额进行调整。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他资料，回答下列第(1)题至第(4)题。

　　(1)根据资料(1)，甲公司的下列会计处理，不正确的是( )。

　　A.在2011年度的财务报告中减少已经确认的预计负债

　　B.调减2011年度财务报表中货币资金项目的金额

　　C.调减2012年度货币资金项目的金额

　　D.在2011年度的财务报告中调整增加其他应付款科目的金额

　　(2)根据资料(2)和资料(3)，下列说法中正确的是( )。

　　A.甲公司收到的增值税出口退税属于政府补助的一种

　　B.甲公司收到的出口退税会增加2011年度财务报告中货币资金项目的金额

　　C.支付的罚款会减少2011年度的净利润的金额为200万元

　　D.支付的罚款不会减少2011年度的净利润

　　(3)根据资料(4)，下列说法中不正确的是( )。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.该项会计差错更正对2011年度利润总额的影响金额是80万元

　　C.该项会计差错更正对2011年度净利润的影响金额是60万元

　　D.该项会计差错不应当作为资产负债表日后事项进行处理

　　(4)根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。

　　A.该项销售退回属于资产负债表日后调整事项

　　B.该项销售退回不属于资产负债表日后调整事项

　　C.该项销售退回应当减少2011年度的应收账款

　　D.该项销售退回应当减少2012年1月份的销售收入和销售成本

　　4.甲公司在2010年1月1日认为当地的房地产市场成熟，遂将其所有的投资性房地产由成本模式转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。但是该公司在2011年2月1日对2010年度的财务报告进行审计时，发现该公司的投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式是不成立的。该项投资性房地产的原价是1 000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限是10年，转换时已经使用2年，转换前采用年限平均法计提折旧，转换时的公允价值是850万元，2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为830万元。甲公司2010年度的财务报告批准对外报出日为2011年3月15日，适用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴日为2011年4月30日。假定税法规定与甲公司原来的会计政策相同。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。

　　(1)投资性房地产由成本模式转换为以公允价值模式进行后续计量时，下列说法中正确的是( )。

　　A.投资性房地产的后续计量模式的转换属于会计政策变更，应当采用未来适用法处理

　　B.投资性房地产在转换时，应当以该项资产在转换日的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值

　　C.投资性房地产在转换时，应当以该项资产在转换日的公允价值作为转换后投资性房地产的入账价值

　　D.投资性房地产在转换时，应当将该项资产在转换日的公允价值与其原账面价值之间的差额计入到公允价值变动损益

　　(2)对于该项会计差错更正，下列说法中正确的是( )。

　　A.应当作为资产负债表日后调整事项处理，并对2010年度的财务报表中的相关数字进行调整

　　B.应当作为2011年度当期的会计差错进行处理

　　C.该事项需要对企业的应纳税所得额进行调整

　　D.该事项不需要对2010年的财务报表中的年初数及本年数进行调整

　　(3)下列关于该项会计差错对2010年度资产负债表项目的年末数的调整，说法正确的是( )。

　　A.调减投资性房地产120万元

　　B.调减递延所得税负债25万元

　　C.调减递延所得税负债17.5万元

　　D.调减资本公积22.5万元

　　5.云南公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，适用的所得税税率是25%。其2011年度的财务报表的批准报出日为2012年4月30日，所得税的汇算清缴日为2012年3月31日。2011年12月31日，已经进行了所得税的有关计算。2012年2月10日注册会计师在对2011年的财务报表进行审计时发现下列交易或事项：

　　(1)2011年5月5日，云南公司与长江公司签订了购货协议，协议约定云南公司需要在2012年2月底前销售给长江公司A产品10万件，每件售价100元，如果云南公司不按时交货，需要按照售价的20%支付违约金。2011年12月31日，云南公司库存A产品20万件，每件成本是120元，当日A产品的市场售价是每件80元。云南公司在资产负债表日确认了200万元的预计负债。假定税法规定，商品在实际发生损失时才允许从应纳税所得额中扣除。

　　(2)2011年9月云南公司从证券市场上购入了100万股甲公司股票作为交易性金融资产进行核算，支付价款300万元，另支付交易费用15万元。期末股票的公允价值每股4.5元，云南公司所做的处理是：

　　借：交易性金融资产——成本 315

　　贷：银行存款 315

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 135

　　贷：资本公积——其他资本公积 135

　　假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不得计入应纳税所得额，应在资产处置时一并计入应纳税所得额。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。

　　(1)根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。

　　A.待执行合同转为亏损合同，不属于或有事项

　　B.当存在标的资产时，应当先对标的资产进行减值测试

　　C.无论是否存在标的资产，均应当直接确认预计负债

　　D.在对标的资产进行减值测试时，应当以该资产的实际市场售价为基础确定资产减值金额

　　(2)根据资料(2)，下列说法中正确的是( )。

　　A.交易性金融资产在初始确认时，应当以实际支付价款和相关交易费用之和作为交易性金融资产的入账价值

　　B.交易性金融资产在持有期间应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动应当记入“资本公积——其他资本公积”科目

　　C.交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应当记入“公允价值变动损益”科目

　　D.交易性金融资产在处置时，应当将收到的价款与该资产的原账面价值之间的差额计入到投资收益，不用结转该资产持有期间的公允价值变动损益

　　(3)针对上述会计差错更正对2011年度资产负债表的影响，下列说法中不正确的是( )。

　　A.调减预计负债项目200万元

　　B.调减交易性金融资产项目15万元

　　C.调减资本公积135万元

　　D.调减存货项目600万元

　　6.M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2011年度的财务报表的批准报出日为2012年的4月10日。2011年M公司实现净利润1 000万元。2012年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利200万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2011年报表的相关数字。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

　　(1)下列关于资产负债表日后事项的说法中正确的是( )。

　　A.资产负债表日后事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

　　B.资产负债表日后期间发生的企业合并不属于资产负债表日后事项

　　C.资产负债表日后期间董事会做出的利润分配方案不属于资产负债表日后事项

　　D.资产负债表日后期间发现的前期会计差错属于资产负债表日后事项

　　(2)该项会计差错在更正时，对2011年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是( )。

　　A.调减应付股利200万元

　　B.调增未分配利润300万元

　　C.调增未分配利润200万元

　　D.不需要调整盈余公积项目

　　7.某公司在其年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。

　　A.收到报告年度的增值税出口退税款项

　　B.因报告年度发生违约经营被有关部门罚款200万元

　　C.对报告年度的工程完工进度做了修改，增加了营业收入200万元

　　D.以一批产品抵偿报告年度所形成的债务50万元

　　8.F公司2012年3月1日发现2011年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止此时，该公司2011年度的财务报告尚未批准报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，正确的是( )。

　　A.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2011年度财务报表相关项目年末余额、本年数，调整2012年3月报表年初余额

　　B.登记2012年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2012年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额

　　C.作为2012年3月当期会计差错更正处理

　　D.登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整2011年报表年初余额和上期金额

　　9.乙公司在其资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的各事项中，不应当对报告年度的财务报表相关项目的金额进行调整的是( )。

　　A.董事会做出报告年度的分配现金股利和股票股利的利润分配方案

　　B.发现报告年度严重的财务报表舞弊行为

　　C.盘盈固定资产

　　D.资产负债表日后期间债务人宣告破产，预计已计提坏账准备的应收款项全部无法收回