2020年注册会计师考试经济法章节考点习题：企业国有资产法律制度

　　【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东转让所持上市公司股份时，可以采取的方式有(　)。

　　A.协议转让

　　B.无偿划转

　　C.通过证券交易所转让

　　D.增资扩股

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』国有股东转让所持上市公司股份可以通过证券交易系统转让、以协议方式转让、无偿划转或间接转让等方式进行。

　　【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东协议转让所持上市公司股份时，受让方在受让股份后拥有上市公司实际控制权的，应当满足特定的资格条件。下列关于该特定资格条件的表述中，正确的有(　)。

　　A.受让方既可以是法人，也可以是自然人

　　B.受让方具有明晰的经营发展战略

　　C.受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为

　　D.受让方具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让方应为法人(选项A错误)，且应当具备以下条件：(1)受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为;(2)具有明晰的经营发展战略;(3)具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。

　　【单选题】国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资本监督管理机构报特定主体批准。该特定主体是(　)。

　　A.上级人民政府

　　B.本级人民政府

　　C.国家出资企业所在地省级人民政府

　　D.上级国有资产监督管理机构

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“国资监管机构”负责审核国家出资企业的增资行为。因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报“本级人民政府”批准。

　　【多选题】以下情形经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资的有(　)。

　　A.国家出资企业直接增资

　　B.国家出资企业控制的子企业增资

　　C.企业债权转为股权

　　D.企业原股东增资

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项表述均正确。

　　【多选题】非上市企业国有产权转让，转让方应当按照产权转让协议的约定及时收取产权转让的全部价款，如金额大、一次付清确有困难的，可以约定分期价款。下列说法正确的有(　)。

　　A.分期付款期限不得超过1年

　　B.受让方首期付款不得低于总价款的50%

　　C.首期付款以外的其余款项应当提供合法担保

　　D.分期付款期间利息无须支付

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』非上市企业国有产权转让，金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年。

　　【多选题】下列有关企业国有资产转让的说法中，符合企业国有资产法规定的有(　)。

　　A.企业国有资产转让征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式

　　B.企业国有资产转让相关的董事只能参与组织实施的工作

　　C.转让部分企业国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报经本级人民政府批准

　　D.转让企业的董事、监事、高级管理人员不得参与受让

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』根据规定，相关的董事、监事和高级管理人员不得参与转让方案的制定和组织实施的各项工作，因此选项B错误;法律、行政法规或者国务院国有资产监督管理机构规定可以向本企业的董事、监事、高级管理人员或者其近亲属、或者这些人员所有或者实际控制的企业转让企业国有资产，在转让时，上述人员或者企业参与受让的，应当与其他受让参与者平等竞买，因此选项D错误。

　　【多选题】根据企业国有产权无偿划转的有关规定，下列选项中，企业国有产权不得实施无偿划转的情形有(　)。

　　A.被划转企业的或有负债未有妥善解决方案

　　B.被划转企业职工代表大会未通过无偿划转涉及的职工分流安置事项

　　C.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划

　　D.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具了保留意见的审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』有下列情况之一的，不得实施无偿划转：(1)被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的;(2)中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的;(3)无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的;(4)被划转企业或有负债未有妥善解决方案的;(5)划出方债务未有妥善处置方案的。

　　【单选题】下列关于上市公司国有股协议转让的说法，正确的是(　)。

　　A.协议转让的受让方必须是法人

　　B.协议转让的受让方必须成立3年以上

　　C.转让价格不低于前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值

　　D.转让价款在办理股份过户之前必须全部付清

　　『正确答案』D

　　『答案解析』受让国有股东所持上市公司股份后“拥有上市公司实际控制权的”，受让方应为法人，且应当具备以下条件：(1)受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为;(2)具有明晰的经营发展战略;(3)具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。题干并未要求为取得上市公司实际控制权的协议转让，故AB不选。国有股东协议转让上市公司股份的价格应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定;确需折价的，其最低价格不得低于该算术平均值的90%。选项C错误。

　　【多选题】国有股东协议转让上市公司股份，在特定情形下，经省级或省级以上国有资产监督管理机构批准后，可不披露拟协议转让股份的信息直接签订转让协议，下列选项中属于该情形的有(　)。

　　A.上市公司连续2年亏损并存在退市风险或财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的

　　B.国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的

　　C.国有及国有控股企业为实施国有资产整合或资产重组，在其内部进行协议转让的

　　D.国有股东因清偿债务转让其所持上市公司股份的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』具有下列情形之一的，经财政部门批准后，转让方可以不披露上市公司股份协议转让信息：(1)国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的;(2)转让方作为国有控股股东，为实施国有资源整合或者资产重组,在控股公司或者集团企业内部进行协议转让的;(3)上市公司连续2年亏损并存在退市风险或者严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的;(4)上市公司回购股份涉及转让方所持股份的。

　　【单选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，金融企业发生下列情形时，对相关资产应当进行资产评估的是(　)。

　　A.整体改制为有限责任公司

　　B.县级人民政府批准其所属企业实施无偿划转

　　C.国有独资企业与其下属的独资企业之间的合并

　　D.上市公司可流通的股权转让

　　『正确答案』A

　　『答案解析』金融企业中，可以不进行评估的情形：(1)县级以上人民政府或者其授权部门批准其所属企业或者企业的部分资产实施无偿划转的;(2)国有独资企业与其下属的独资企业之间，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的;(3)发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的;(4)上市公司可流通的股权转让。只有选项A是应当评估的情形。