注册会计师考试《财务管理》经典试题及答案：第十八章_第2页

　　(二)、某企业2011年有关预算资料如下：

　　(1)该企业2～6月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金30%，下下月收到现金10%。

　　(2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。

　　(3)该企业4～5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。

　　(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。

　　(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为1000元的整数倍);在现金有多余时，归还银行借款(还款也为1000元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。

　　(6)该企业月末现金余额范围为6000～7000元。

　　其他资料见下表:

　　2011年4～5月份现金预算 单位：元

　　要求：

　　1、根据以上资料，完成该企业2011年4～5月份现金预算的编制工作。

　　正确答案：根据题意分析可知：

　　(1)销货现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上月销售收入×10%

　　(2)直接材料采购支出=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款

　　=本月采购额的50%+上月采购额的50%

　　=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%

　　=下月销售收入×30%+本月销售收入×30%

　　=(本月销售收入+下月销售收入)×30%

　　编制的现金预算如下：

　　2011年4～5月份现金预算单位：元