2020年注册会计师《审计》考试大纲

考试内容

能力等级

一、审计基本原理

（一）审计概述

1.审计的概念与保证程度

（1）审计的产生

1

（2）审计的定义

1

（3）保证程度

1

（4）注册会计师审计和政府审计

1

（5）职业责任和期望差距

1

（6）审计报告和信息差距

1

2.审计要素

（1）审计业务的三方关系

1

（2）财务报表（鉴证对象信息）

1

（3）财务报表编制基础（标准）

1

（4）审计证据

1

（5）审计报告

1

3.审计目标

（1）审计的总体目标

1

（2）认定

1

（3）具体审计目标

1

4.审计基本要求

（1）遵守审计准则

1

（2）遵守职业道德守则

1

（3）保持职业怀疑

1

（4）合理运用职业判断

1

5.审计风险

（1）重大错报风险

1

（2）检查风险

1

（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

1

（4）审计的固有限制

1

6.审计过程

（1）接受业务委托

1

（2）计划审计工作

1

（3）识别和评估重大错报风险

1

（4）应对重大错报风险

1

（5）编制审计报告

1

（二）审计计划

1.初步业务活动

（1）初步业务活动的目的和内容

1

（2）审计的前提条件

1

（3）审计业务约定书

1

2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

2

（2）具体审计计划

2

（3）审计过程中对计划的更改

2

（4）指导、监督与复核

2

3.重要性

（1）重要性的含义

2

（2）重要性水平的确定

2

（3）错报

2

（三）审计证据

1.审计证据的性质

（1）审计证据的含义

2

（2）审计证据的充分性与适当性

2

2.审计程序

（1）审计程序的作用

1

（2）审计程序的种类

1

3.函证

（1）函证决策

3

（2）函证的内容

3

（3）询证函的设计

3

（4）函证的实施与评价

3

4.分析程序

（1）分析程序概述

1

（2）用作风险评估程序

2

（3）用作实质性程序

2

（4）用于总体复核

2

（四）审计抽样方法

1.审计抽样的相关概念

（1）审计抽样

1

（2）抽样风险和非抽样风险

1

（3）统计抽样和非统计抽样

1

（4）属性抽样和变量抽样

1

2.审计抽样在控制测试中的应用

（1）样本设计阶段

2

（2）选取样本阶段

2

（3）评价样本结果阶段

2

（4）记录抽样程序

1

3.审计抽样在细节测试中的运用

（1）样本设计阶段

2

（2）选取样本阶段

2

（3）评价样本结果阶段

2

（4）记录抽样程序

2

（五）信息技术对审计的影响

1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

（1）信息技术的概念

1

（2）信息技术对企业财务报告的影响

1

（3）信息技术对企业内部控制的影响

1

（4）信息技术产生的风险

1

（5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战

1

2.信息技术的一般控制和应用控制测试

（1）信息技术一般控制

2

（2）信息技术应用控制

2

（3）公司层面信息技术控制

2

（4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间

的关系

2

3.信息技术对审计过程的影响

（1）信息技术对审计的影响

2

（2）信息技术审计范围的确定

2

（3）信息技术一般控制对控制风险的影响

2

（4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响

2

（5）在不太复杂 IT 环境下的审计

2

（6）在较为复杂 IT 环境下的审计

2

4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

（1）计算机辅助审计技术

1

（2）电子表格

1

5.数据分析

（1）数据分析的概念

1

（2）数据分析的作用及其应用

1

（3）数据分析面临的挑战

1

6.不同信息技术环境下的问题

（1）网络环境

1

（2）数据库管理系统

1

（3）电子商务系统

1

（4）外包安排

1

（六）审计工作底稿

1.审计工作底稿概述

（1）审计工作底稿的含义

1

（2）审计工作底稿的编制目的

1

（3）审计工作底稿的编制要求

1

（4）审计工作底稿的性质

1

2.审计工作底稿的格式、要素和范围

（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

1

（2）审计工作底稿的要素

2

3.审计工作底稿的归档

（1）审计工作底稿归档工作的性质

1

（2）审计档案的结构

1

（3）审计工作底稿归档的期限

1

（4）审计工作底稿归档后的变动

2

（5）审计工作底稿的保存期限

1

二、审计测试流程

（一）风险评估

1.风险识别和评估概述

（1）风险识别和评估的概念

1

（2）风险识别和评估的作用

1

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（1）风险评估程序和信息来源

3

（2）其他审计程序和信息来源

3

（3）项目组内部的讨论

3

3.了解被审计单位及其环境

（1）总体要求

3

（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

3

（3）被审计单位的性质

3

（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

3

（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

3

（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

3

4.了解被审计单位的内部控制

（1）内部控制的含义和要素

3

（2）与审计相关的控制

3

（3）对内部控制了解的深度

3

（4）内部控制的人工和自动化成分

3

（5）内部控制的局限性

3

（6）控制环境

3

（7）被审计单位的风险评估过程

3

（8）信息系统与沟通

3

（9）控制活动

3

（10）对控制的监督

3

（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制

3

5.评估重大错报风险

（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

3

（2）需要特别考虑的重大错报风险

3

（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

3

（4）对风险评估的修正

3

（二）风险应对

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

3

（2）增加审计程序不可预见性的方法

3

（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案

的影响

3

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（1）进一步审计程序的含义和要求

3

（2）进一步审计程序的性质

3

（3）进一步审计程序的时间

3

（4）进一步审计程序的范围

3

3.控制测试

（1）控制测试的含义和要求

3

（2）控制测试的性质

3

（3）控制测试的时间

3

（4）控制测试的范围

3

4.实质性程序

（1）实质性程序的含义和要求

3

（2）实质性程序的性质

3

（3）实质性程序的时间

3

（4）实质性程序的范围

3

三、各类交易和账户余额的审计

（一）销售与收款循环的审计

1.销售与收款循环的特点

（1）不同行业类型的收入来源

3

（2）涉及的主要单据与会计记录

3

2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

3

3.销售与收款循环的重大错报风险

（1）销售与收款循环存在的重大错报风险

3

（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

3

4.测试销售与收款循环的内部控制

3

5.销售与收款循环的实质性程序

（1）营业收入的实质性程序

3

（2）应收账款的实质性程序

3

（二）采购与付款循环的审计

1.采购与付款循环的特点

（1）不同行业类型的采购和费用支出

3

（2）涉及的主要凭证与会计记录

3

2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制

3

3.采购与付款循环的重大错报风险

（1）采购与付款循环的重大错报风险

3

（2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序

3

4.测试采购与付款循环的内部控制

3

5.采购与付款循环的实质性程序

（1）应付账款的实质性程序

3

（2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序

3

（三）生产与存货循环的审计

1.生产与存货循环的特点

（1）不同行业类型的存货性质

3

（2）涉及的主要凭证与会计记录

3

2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制

3

3.生产与存货循环的重大错报风险

（1）生产与存货循环的重大错报风险

3

（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

3

4.测试生产与存货循环的内部控制

3

5.生产与存货循环的实质性程序

3

（四）货币资金的审计

1.货币资金审计概述

（1）货币资金与业务循环

3

（2）涉及的主要单据和会计记录

3

（3）涉及的主要业务活动

3

（4）货币资金内部控制概述

3

2.货币资金的重大错报风险

（1）货币资金的可能发生错报环节

3

（2）识别应对可能发生错报环节的内部控制

3

（3）与货币资金相关的重大错报风险

3

（4）拟实施的进一步审计程序的总体方案

3

3.测试货币资金的内部控制

（1）概述

3

（2）库存现金的控制测试

3

（3）银行存款的控制测试

3

4.货币资金的实质性程序

（1）概述

3

（2）库存现金的实质性程序

3

（3）银行存款的实质性程序

3

（4）其他货币资金的实质性程序

3

四、对特殊事项的考虑

（一）对舞弊和法律法规的考虑

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

（1）舞弊的含义和种类

1

（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

1

（3）风险评估程序和相关活动

3

（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险

3

（5）应对舞弊导致的重大错报风险

3

（6）会计分录测试

3

（7）评价审计证据

3

（8）无法继续执行审计业务

3

（9）书面声明

3

（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通

3

2.财务报表审计中对法律法规的考虑

（1）管理层遵守法律法规的责任

1

（2）注册会计师的责任

1

（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑

3

（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序

3

（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

3

（二）审计沟通

1.注册会计师与治理层的沟通

（1）沟通的对象

2

（2）沟通的事项

2

（3）沟通的过程

2

（4）审计工作底稿

2

2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

（1）接受委托前的沟通

2

（2）接受委托后的沟通

2

（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报

时的处理

2

（三）注册会计师利用他人的工作

1.利用内部审计工作

（1）内部审计的目标

2

（2）内部审计和注册会计师的关系

2

（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工

作

2

（4）利用内部审计人员的特定工作

2

2.利用专家的工作

（1）确定是否利用专家的工作

2

（2）专家的胜任能力、专业素质和客观性

2

（3）了解专家的专长领域

2

（4）与专家达成一致意见

2

（5）评价专家工作的恰当性

2

（四）对集团财务报表审计的特殊考虑

1.与集团财务报表审计有关的概念

（1）集团

1

（2）组成部分

1

（3）重要组成部分

1

（4）集团财务报表

1

（5）集团审计和集团审计意见

1

（6）集团项目合伙人和集团项目组

1

（7）组成部分注册会计师

1

（8）集团管理层和组成部分管理层

1

（9）集团层面控制

1

（10）合并过程

1

2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（1）集团财务报表审计中的责任设定

1

（2）注册会计师的目标

1

3.集团审计业务的承接与保持

（1）在承接与保持阶段获取了解

3

（2）审计范围受到限制

3

（3）业务约定条款

3

4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（1）集团管理层下达的指令

3

（2）舞弊

3

（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表

重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论

3

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序

3

5.了解组成部分注册会计师

（1）与集团审计相关的职业道德要求

3

（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力

3

6.重要性

（1）集团财务报表整体的重要性

3

（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个

重要性水平

3

（3）组成部分的重要性

3

（4）明显微小错报的临界值

3

7.针对评估的风险采取的应对措施

（1）对重要组成部分需执行的工作

3

（2）对不重要的组成部分需执行的工作

3

（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

3

（4）参与组成部分注册会计师的工作

3

8.合并过程

3

9.与组成部分注册会计师的沟通

（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报

3

（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项

3

（3）评价与组成部分注册会计师的沟通

3

10.评价审计证据的充分性和适当性

3

11.与集团管理层和集团治理层的沟通

（1）与集团管理层的沟通

3

（2）与集团治理层的沟通

3

（五）其他特殊项目的审计

1.审计会计估计

（1）会计估计的性质

1

（2）风险评估程序和相关活动

3

（3）识别和评估重大错报风险

3

（4）应对评估的重大错报风险

3

（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险

3

（6）评价会计估计的合理性并确定错报

3

（7）其他相关审计程序

3

2.关联方的审计

（1）风险评估程序和相关工作

2

（2）识别和评估重大错报风险

3

（3）针对重大错报风险的应对措施

3

（4）评价会计处理和披露

3

（5）其他相关审计程序

3

3.考虑持续经营假设

（1）管理层的责任和注册会计师的责任

1

（2）风险评估程序和相关活动

2

（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估

3

（4）超出管理层评估期间的事项或情况

3

（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序

3

（6）审计结论

3

（7）对审计报告的影响

3

4.首次接受委托时对期初余额的审计

（1）期初余额的含义

1

（2）期初余额的审计目标

2

（3）审计程序

3

（4）审计结论和审计报告

3

五、完成审计工作与出具审计报告

（一）完成审计工作

1.完成审计工作概述

（1）评价审计中的重大发现

3

（2）评价审计过程中发现的错报

3

（3）复核审计工作底稿和财务报表

2

2.期后事项

（1）期后事项的种类

2

（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项

3

（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的

事实

3

（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实

3

3.书面声明

（1）针对管理层责任的书面声明

2

（2）其他书面声明

2

（3）书面声明的日期和涵盖的期间

2

（4）书面声明的形式

2

（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面

声明

2

（二）审计报告

1.审计报告概述

（1）审计报告的含义

1

（2）审计报告的作用

1

2.审计意见的形成

1

3.审计报告的基本内容

（1）审计报告的要素

2

（2）标题

2

（3）收件人

2

（4）审计意见

2

（5）形成审计意见的基础

2

（6）管理层对财务报表的责任

2

（7）注册会计师对财务报表审计的责任

2

（8）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）

2

（9）注册会计师的签名和盖章

2

（10）会计师事务所的名称、地址和盖章

2

（11）报告日期

2

4.在审计报告中沟通关键审计事项

（1）确定关键审计事项的决策框架

3

（2）在审计报告中沟通关键审计事项

3

（3）不在审计报告中沟通关键审计事项的情形

3

（4）就关键审计事项与治理层沟通

3

5.非无保留意见审计报告

（1）非无保留意见的含义

3

（2）确定非无保留意见的类型

3

（3）非无保留意见的审计报告的格式和内容

3

（4）非无保留意见的审计报告的参考格式

3

6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段

（1）强调事项段

3

（2）其他事项段

3

（3）与治理层的沟通

3

7.比较信息

（1）比较信息的含义

1

（2）审计程序

3

（3）审计报告：对应数据

3

（4）审计报告：比较财务报表

3

8.注册会计师对其他信息的责任

（1）获取其他信息

3

（2）阅读并考虑其他信息

3

（3）当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时

的应对

3

（4）当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对

3

（5）当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单位及

其环境的了解需要更新时的应对

3

（6）报告

3

六、企业内部控制审计

（一）内部控制审计的概念

1.内部控制审计的背景

1

2.内部控制审计的范围

1

3.内部控制审计基准日

1

（二）计划审计工作

1.计划审计工作时应当考虑的事项

2

2.总体审计策略和具体审计计划

2

（三）自上而下的方法

1.识别、了解和测试企业层面的控制

2

2.识别重要账户、列报及其相关认定

2

3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

2

4.选择拟测试的控制

2

（四）测试控制的有效性

1.内部控制的有效性

3

2.与控制相关的风险

3

3.测试控制有效性的程序的性质

3

4.控制测试的时间安排

3

5.控制测试的范围

3

（五）企业层面控制的测试

1.与控制环境相关的控制

3

2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

3

3.被审计单位的风险评估过程

3

4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

3

5.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内

部控制评价

3

6.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）

3

7.监督经营成果的控制

3

8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

3

（六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

1.了解企业经营活动和业务流程

3

2.识别可能发生错报的环节

3

3.识别和了解相关控制

3

4.记录相关控制

3

（七）内部控制缺陷评价

1.控制缺陷的分类

3

2.评价控制缺陷的严重程度

3

3.内部控制缺陷整改

3

(八)出具审计报告

1.形成审计意见

3

2.审计报告类型

3

3.强调事项

3

4.非财务报告内部控制重大缺陷

3

七、质量控制

（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

1.质量控制制度的目标和要素

2

2.对业务质量承担的领导责任

2

（二）相关职业道德要求

1.总体要求

2

2.遵守相关职业道德要求的具体措施

2

3.满足独立性要求

2

（三）客户关系和具体业务的接受与保持

1.总体要求

2

2.考虑客户的诚信情况

2

3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间

和资源

2

4.考虑能否遵守相关职业道德要求

2

5.考虑其他事项的影响

2

（四）人力资源

1.总体要求

2

2.人力资源管理的要素

2

3.招聘

2

4.人员素质、胜任能力和职业发展

2

5.业绩评价、工薪和晋升

2

6.项目组的委派

2

（五）业务执行

1.指导、监督与复核

3

2.咨询

3

3.意见分歧

3

4.项目质量控制复核

3

5.业务工作底稿

3

（六）监控

1.监控的总体要求

2

2.监控人员

2

3.监控内容

2

4.实施检查

2

5.监控结果的处理

2

6.监控的记录

2

7.投诉和指控的处理

3

八、职业道德

（一）职业道德基本原则和概念框架

1.职业道德基本原则

（1）诚信

1

（2）独立性

1

（3）客观和公正

1

（4）专业胜任能力和应有的关注

1

（5）保密

1

（6）良好的职业行为

1

2.职业道德概念框架

（1）职业道德概念框架的内涵

2

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措

施

2

（3）道德冲突的解决

2

3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

2

（2）应对不利影响的防范措施

2

（3）专业服务委托

2

（4）利益冲突

2

（5）应客户的要求提供第二次意见

2

（6）收费

2

（7）专业服务营销

2

（8）礼品和款待

2

（9）保管客户资产

2

（10）对客观和公正原则的要求

2

4.非执业会员对职业道德概念框架的运用

（1）基本要求

1

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

1

（3）应对不利影响的防范措施

1

（4）潜在冲突

1

（5）信息的编制和报告

1

（6）专业知识和技能

1

（7）经济利益

1

（8）礼品和款待

1

（二）审计业务对独立性的要求

1.基本概念和要求

（1）独立性的概念框架

1

（2）网络与网络事务所

1

（3）公众利益实体

1

（4）关联实体

1

（5）治理层

1

（6）工作记录

1

（7）业务期间

1

（8）合并与收购

1

2.经济利益

（1）经济利益的种类

3

（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施

3

3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（1）贷款和担保

3

（2）商业关系

3

（3）家庭和私人关系

3

4.与审计客户发生人员交流

（1）与审计客户发生雇佣关系

3

（2）临时借调员工

3

（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

3

（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员

3

5.与审计客户长期存在业务关系

（1）一般规定

3

（2）属于公众利益实体的审计客户

3

6.为审计客户提供非鉴证服务

（1）一般规定

3

（2）管理层职责

3

（3）编制会计记录和财务报表

3

（4）评估服务

3

（5）税务服务

3

（6）内部审计服务

3

（7）信息技术系统服务

3

（8）诉讼支持服务

3

（9）法律服务

3

（10）招聘服务

3

（11）公司理财服务

3

7.收费

（1）收费结构

3

（2）逾期收费

3

（3）或有收费

3

8.影响独立性的其他事项

（1）薪酬和业绩评价政策

3

（2）礼品和款待

3

（3）诉讼或诉讼威胁

3