2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》检测提升试题（7）

　　【多选题】下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》对内部环境要素要求的有(　)。

　　A.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度

　　B.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

　　C.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策

　　D.企业应当加强内部审计工作

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核“内部环境要素”的知识点。选项A属于信息与沟通要素的内容，选项B属于控制活动要素的内容。

　　【单选题】下列各项中，属于控制活动要素的是(　)。

　　A.企业实施全面预算管理制度

　　B.企业制定内部控制缺陷认定标准

　　C.企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估

　　D.董事会下设立审计委员会

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核“控制活动要素”的知识点。选项B属于内部监督要素;选项C属于风险评估要素;选项D属于内部环境要素。

　　【单选题】下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是(　)。

　　A.经理层对董事会负责

　　B.经理层依法行使企业的经营决策权

　　C.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事，经理和其他高管依法履行职责

　　D.企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核“内部控制应用指引第1号——组织架构”的知识点。董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。所以选项B错误。

　　监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。所以选项C正确。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。选项A正确。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。选项D正确。

　　【多选题】根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有(　)。

　　A.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生

　　B.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生

　　C.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损

　　D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核“企业内部控制应用指引第4号——社会责任”的知识点。履行社会责任，需关注的主要风险包括：

　　(1)安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全亊故;

　　(2)产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产;

　　(3)环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业;

　　(4)促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

　　选项A属于企业文化需关注的主要风险。

　　【单选题】下列各项关于企业资金流动内部控制的表述中正确的是(　)。

　　A.股利分配方案应当经过股东(大)会的批准

　　B.所有投资方案都应该按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度

　　C.资金出现短期闲罝的，可以通过购买股票债券等多种方式，提高资金效益

　　D.相关印章和票据由一人保管

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核“企业内部控制应用指引第6号——资金活动”的知识点。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，所以选项B错误。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益，所以选项C错误。严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，所以选项D错误。

　　【单选题】下列各项关于企业投资活动内部控制措施的表述中正确的(　)。

　　A.重大投资项目应当按照规定权限和程序实行集体决策或联签制度

　　B.企业选择投资项目应当突出企业，不得从事股票投资或衍生金融产品和高风险投资

　　C.转让投资必须委托具有相应资质的专门机构进行评估并报授权批准部门批准

　　D.投资方案发生重大变更的应视情况决定是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核“内部控制应用指引第6号——资金活动”的知识点。选项A说的是重大项目，应当实施集体决策或者联签制度，所以是正确的。

　　【多选题】下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有(　)。

　　A.不得安排同一机构办理采购业务的全过程

　　B.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序

　　C.大宗采购应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整

　　D.一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核“企业内部控制应用指引第7号——采购业务”的知识点。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程，所以选项A错误;对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续，所以选项B错误。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整，所以选项C错误。

　　【单选题】下列各项关于企业担保业务内部控制的表述中正确的是(　)。

　　A.重大担保业务由总经理审批

　　B.在采取相应措施的情况下，可以给经营风险较大的企业进行担保

　　C.企业的内设机构不得办理担保业务

　　D.被担保人被要求变更担保事项的企业应当重新履行评估的审批程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核“内部控制应用指引第12号——担保业务”的知识点。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。所以选项A错误。对于财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的担保申请人不得提供担保，所以选项B错误。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。所以选项C不正确。

　　【单选题】下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》要求的是(　)。

　　A.预算管理工作机构设在财会部门

　　B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控

　　C.企业董事会审核全面预算草案

　　D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。

　　【单选题】下列各项关于企业合同管理内部控制的表述中，正确的是(　)。

　　A.企业对外发生经济行为，必须订立书面合同

　　B.正式对外订立的合同，必须由企业法定代表人签名并加盖有关印章

　　C.公司文本一般由法律部门起草，总经理审核

　　D.企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应该组织内部有关部门进行审核

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核“内部控制应用指引——合同管理”的知识点。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。选项A错误。正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。选项B错误。合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。选项C错误。重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。选项D正确。

　　【单选题】下列各项关于内部控制评价工作组开展现场检查测试所采用方法的错误的说法是(　)。

　　A.实地查验是一个适合于企业层面评价的方法

　　B.个别访谈是一个适合于企业层面和业务层面的方法

　　C.审阅与检查是一个适合于企业层面评价的方法

　　D.抽样是从样本库抽取一定数量的样本进行控制测试，以获取有关控制运行情况

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核“内部控制评价”的知识点。实地查验，这是一个用于业务层面评价的方法。所以选项A错误。

　　【多选题】当前，在国内上市公司中，终级股东对中小股东的“隧道挖掘问题”有多种表现形式，其中包括(　)。

　　A.过高的在职消费

　　B.产品购销的关联交易

　　C.以对大股东有利的形式转移定价

　　D.扩股发行稀释其他股东权益

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A是经理人对于股东的“内部人控制”问题表现形式，其余三个是终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题表现形式。这是对教材原文的考察。