注册会计师考试《战略风险管理》备考练习（三）

　　单项选择题

　　1、在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。

　　A.自行编制财务报表

　　B.在客户确定账户分类的基础上记录交易

　　C.将记录的交易过入总分类账

　　D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表

　　【答案】A

　　【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作(B、C、D都是，A不是)，则不会损害其独立性。

　　2、下列关于评估服务的说法中，不正确的是( )。

　　A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响

　　B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响

　　C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务

　　D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务

　　【答案】B

　　【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响，选项B错误。

　　3、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】A

　　【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，所以正确答案为A。

　　4、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

　　5、下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是( )。

　　A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷

　　B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算

　　C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务

　　D.对合理安排资本结构提供建议

　　【答案】B

　　【解析】选项B属于或有收费的情形，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。

　　6、下列经济利益中，不属于被禁止的经济利益的是( )。

　　A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且被审计单位对母公司重要

　　C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

　　【答案】A

　　【解析】选项A是有防范措施的，并不属于被禁止的经济利益。防范措施主要包括：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。

　　7、下列关系中，不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是( )。

　　A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系

　　B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响

　　C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系

　　D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位

　　【答案】A

　　【解析】选项A，是禁止的商业关系。会计师事务所不得介入此类商业关系;如果存在此类商业关系，应当予以终止。

　　8、ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是(　)。

　　A.A注册会计师的母亲与其分开居住，彼此经济独立，但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票

　　B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师

　　C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫

　　D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计

　　【答案】C

　　【解析】C注册会计师的外祖父属于其他近亲属，但其作为门卫的工作与财务报表审计没有关系，不对独立性产生不利影响。

　　9、ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，下列关系中，会导致没有防范措施的是( )。

　　A.审计期间，ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注册会计师到甲公司解决账户调节问题，并且甲公司管理层承担管理层职责

　　B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳槽到ABC会计师事务所

　　C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索最新文件的服务以支持甲公司秘书职能

　　D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事

　　【答案】D

　　【解析】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。