单选题

　　1、以下哪种情况违背了内部审计师协会《职业道德规范》?

　　A.在一宗并购合伙人控告内部审计师所属公司有欺诈行为的案件中，该审计师被法庭传讯，并向法庭提供了机密的审计资料。

　　B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司营销部门的审计。凭借此次经验，该审计师在一个周六用几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院市场营销部门的审计工作。

　　C.某内部审计师在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其编写的有关审计电子数据交换方面的程序，还有几个来自主要竞争对手企业的内部审计师在场。

　　D.在审计过程中，某内部审计师获知公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计师接受该部门经理建议购入了该公司的股票。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　A.不正确。内部审计师不能拒绝法庭的传讯和隐瞒所掌握的资料，因此内部审计师的行为是适当的。

　　B.不正确。内部审计师利用专业特长在业余时间兼职，兼职的单位与其所在组织又不存在利益冲突情况，这没有违反《职业道德规范》的规定。

　　C.不正确。内部审计师参加国际内部审计师会议并进行演讲，所作演讲中没有在履行职责时获取的需要保密内容，因此没有违反《职业道德规范》。

　　D.正确。内部审计师将其工作中获取的信息用于个人目的，违反了《职业道德规范》中有关保密的规定。

　　2、

　　应该包含在内部审计部门章程中的一项权力要素是：

　　A.确认审计部门必须审查的经营部门。

　　B.确认应向审计委员会进行披露的类别。

　　C.接触与审计绩效相关的记录、人员和实物资产。

　　D.接触外部审计师的工作底稿。

　　【正确答案】C

　　【解题思路】

　　A.不正确。确认审计部门必须审查的经营部门是审计工作计划或方案的一项内容，要根据风险评估的结果等相关因素确定，而不需要在内部审计章程中进行具体规定。

　　B.不正确。向审计委员会进行披露的类别由首席审计执行官在报告时根据实际情况做出选择，而不需要在章程中进行具体规定。

　　C.正确。根据《标准》“1000—宗旨、权力和职责”，审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产的权力，应当包含在内部审计章程的相关规定中。

　　D.不正确。内部审计人员是否有权接触外部审计师的工作底稿，不完全取决于内部审计人员所在的组织，因而不属于章程中所规定的一项权力要素。

　　3、

　　内部审计师协会董事会被告知某位CIA的逃税行为已被证实并定罪。那么此CIA接下来很可能：

　　A.立即被内部审计标准委员会取消CIA资格。

　　B.没有事，此行为超出正常工作范围。

　　C.受到协会专业实务分会主任的谴责。

　　D.由董事会审查并取消CIA资格。

　　【正确答案】D

　　【解题思路】

　　A.不正确。在查明情况之前就做出取消CIA资格的决定是不公平的。

　　B.不正确。逃税行为如果存在，说明该CIA的道德操守有问题，不适合担任CIA。所以董事会不能坐视此事。

　　C.不正确。在查明情况之前，谴责也是没有依据的。

　　D.正确。董事会首先需要做的事情是开展审查，如果情况属实将会取消其CIA资格。

　　4、

　　以下哪项是IIA《职业道德规范》所允许的?

　　A.根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息。

　　B.运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。

　　C.接受某员工一份意外礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该员工。

　　D.不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要处理这些问题。

　　【正确答案】A

　　【解题思路】

　　A.正确。内部审计师应对本组织忠诚，但不能成为任何非法活动的参与者。因而，内部审计师必须遵从法庭的要求。

　　B.不正确。行为规则3.2禁止内部审计师为个人获利而利用审计信息。

　　C.不正确。行为规则2.2禁止内部审计师接受可能被认为妨碍其职业判断的东西。

　　D.不正确。行为规则1.3禁止内部审计师故意参与任何非法或不正当活动，有关非法活动的重大发现应报告审计委员会。

　　5、

　　公司某部门由于采纳了内部审计师的建议而节约了成本，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据国际内部审计师协会IIA《职业道德规范》的规定，哪项是内部审计师最适当的做法?

　　A.接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。

　　B.接受该礼物并全部捐给慈善事业。

　　C.告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。

　　D.拒绝该礼物并向部门经理的上级写一份备忘录。

　　【正确答案】C

　　【解题思路】

　　A.不正确。如有类似的礼物，应随时告知审计经理，自己不能决定接受这样的礼物。

　　B.不正确。应告知审计经理，自己不能决定。

　　C.正确。根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”和《职业道德规范》，如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼物时，内部审计师应立即向领导报告。审计经理可决定接受礼物与否。

　　D.不正确。这种做法将损害审计部门与该被审计部门之间的关系，应当首先告知审计经理并征求他的意见。

　　6、

　　某内部审计师由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中的哪项行为违反了IIA《职业道德规范》?

　　A.内部审计师在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法，来确定应优先考虑的审计事项。

　　B.新审计部门不使用PPS抽样法，但审计师认为PPS抽样法对于新雇主实施的多种审计工作都有好处，他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法实施抽样。

　　C.在以前的公司工作时，该审计师进行大量研究来确定财务部门的“最佳实践”，以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行，他保留了许多资料并计划对新雇主财务部门审计时使用。

　　D.以上行为均不违反《职业道德规范》。

　　【正确答案】D

　　【解题思路】

　　A.不正确。《职业道德规范》规定，内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。由此可见，审计师使用其掌握的风险分析方法，是符合《职业道德规范》的行为。

　　B.不正确。PPS抽样法也是审计的知识、技能之一，对有关人员进行此内容的培训和在工作中使用符合《职业道德规范》要求。

　　C.不正确。业余研究成果属于个人所有，在新雇主中进行利用并没有违反《职业道德规范》。

　　D.正确。见题解A、B和C。

　　7、

　　为保证针对审计发现所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任应当在以下哪项文件中加以规定?

　　A.内部审计部门书面章程。

　　B.审计委员会使命声明书。

　　C.每次审计任务下达之前的业务备忘录。

　　D.在合适的审计报告中特别声明。

　　【正确答案】A

　　【解题思路】

　　A.正确。根据《实务公告》“后续程序”的规定，后续审计的责任应在内部审计部门的书面章程中得到明确。

　　B.不正确。是否进行后续审计是内部审计部门的工作，不属于审计委员会的职责。

　　C.不正确。这种业务备忘录只就本次审计任务的有关内容进行记录，不需要规定后续审计的责任。

　　D.不正确。关于后续审计的责任作为内部审计部门的一项职责，不需要在审计报告中进行特别说明。

　　8、

　　人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。《标准》通过提供指南作为章程的一部分来帮助明确章程的性质，以下哪项在《标准》中没有被建议作为章程的一部分?

　　A.内部审计部门对组织记录的接触。

　　B.内部审计活动的范围。

　　C.首席审计执行官的任期。

　　D.内部审计部门对组织内人员的接触。

　　【正确答案】C

　　【解题思路】

　　A.不正确。根据《标准》“1000—宗旨、权力和职责”，内部审计章程应该：确定内部审计活动在组织中的地位;授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产;规定内部审计活动的范围。

　　B.不正确。见题解A。

　　C.正确。首席审计执行官的任期与内部审计的宗旨、权力和职责并不直接相关，因此不属于章程建议内容。

　　D.不正确。见题解A。

　　9、

　　内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容?

　　A.用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。

　　B.内部审计师最低限度的道德行为标准。

　　C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述。

　　D.适用于各种内部审计部门的标准。

　　【正确答案】B

　　【解题思路】

　　A.不正确。《标准》为衡量内部审计行为提供依据，其工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。

　　B.正确。《职业道德规范》与“内部审计定义”、《标准》是三个强制性指南的重要组成部分，其是衡量内部审计师道德行为的标准，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。

　　C.不正确。《标准》的宗旨之一是说明内部审计实务的基本原则，并为开展多种不同的内部审计活动制定框架。

　　D.不正确。《标准》规定，要实现内部审计师的职责，必须遵守《标准》，因此，《标准》适用于各种内部审计部门。