单选：

　　1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?

　　A.运用不充分的供应商选择程序;

　　B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;

　　C.无法详细比较已收到货物的质量;

　　D.接收了未经适当授权购买的货物。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。

　　B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。

　　C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。

　　D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。

　　2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?

　　A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;

　　B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;

　　C.财务主任对纠正措施的定期更新;

　　D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。

　　3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?

　　A.与钢铁有关的技术规范。

　　B.仓库职能的效率。

　　C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。

　　D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。

　　B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。

　　C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。

　　D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。

　　5、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到5.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.为尽早付款提供的折扣增加。

　　B.更宽松的信贷政策。

　　C.现金销售量增加。

　　D.净支付期限从30天降到25天。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。

　　B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。

　　C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。

　　D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。

　　5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：

　　第一年 第二年 第三年

　　应收账款净额占总资产的比例 23.5% 27.3% 30.8%

　　应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是对上述变化的合理解释，除了

　　A.低计了坏账准备。

　　B.赊销和收款程序无效。

　　C.可能记录了虚假销售。

　　D.高估了赊销的销售退回。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。

　　B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

　　C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

　　D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。

　　6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?

　　A.肯定式函证回函。

　　B.销售发票。

　　C.提货单。

　　D.验收报告。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。

　　B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。

　　C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。

　　D. 不正确。这不是应收账款的证据。

　　7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference)：

　　A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员;

　　B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;

　　C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;

　　D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力;

　　答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉;

　　答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员(实务公告2550-1)。

　　答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。

　　8、充分的审计证据应该是

　　A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。

　　B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。

　　C.基于被认为可信的参考资料。

　　D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。

　　B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。

　　C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。

　　D. 正确。这是审计证据充分性的属性。

　　9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述?

　　A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。

　　B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。

　　C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。

　　D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。

　　B. 不正确。见题解A。

　　C. 不正确。见题解A。

　　D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。

　　10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

　　A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

　　B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

　　C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。

　　D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。

　　B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。

　　C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。

　　D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。

　　11、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形：

　　A.只发生微小变化的稳定的经营环境;

　　B.复杂多变的经营环境;

　　C.随后将对同一地点进行存货审计;

　　D.多个地点进行相似经营。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性;

　　B、正确，标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。

　　C、不正确，标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受，只要存货部门没有本质上的变化;

　　D、不正确，标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形，只要这种经营具有相同的活动、风险和控制。

　　12、以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤：

　　A.确定制造业经营是否有效果和有效率;

　　B.业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试;

　　C.在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现;

　　D.观察废品检验的方法。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标;

　　B、不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务(审计)程序;

　　C、不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。

　　D、正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。

　　13、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：

　　A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异

　　B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异

　　C.总体在金额上的变动程度很低

　　D.总体在金额上的变动程度很高

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的;

　　B、正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样<(例如比率估计法)在错报数量增加时更有效率(样本更小)。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。

　　C、D、不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。

　　15、内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：

　　A.业务目标;

　　B.工作进度与时间估算;

　　C.业务工作方案;

　　D.初步调查。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210-1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”

　　B、不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;

　　C、不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据;

　　D、不正确，初步调查要在目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围。

　　15、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有55份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右

　　边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是：

　　A.测试回答者是否阅读了调查问卷;

　　B.减少模式反应倾向的影响;

　　C.消除故意的虚假陈述;

　　D.运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、C、D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。

　　B、正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在最后。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。