利用计算机分析数据

　　1.利用计算机分析数据为审计(舞弊调查)的带来的好处

　　在怀疑舞弊发生和进行舞弊调查时，内部审计师需要拥有熟练的计算机应用知识。因为计算机的高效率，在审计(舞弊调查)过程中，应用计算机可以提供很多好处，包括：

　　·可以自动进行一些分析性程序，例如比率计算、与以前年度结果相比的变动百分比计算，等等。

　　·自动计算(或复算)、及时处理审计证据，可以增加结果的准确性。

　　·审计师可以实现远距离接触业务数据，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方完成业务工作。

　　·可以在非工作现场或远离工作现场实现对工作底稿的监督和检査。

　　·计算机提高了审计质量和审计效率。

　　·通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，证实审计师感兴趣的事项，实现持续监督控制。

　　·应用计算机可以提高统计抽样效率，也可以对总体进行全面检査，从而降低了审计风险。

　　2.计算机辅助审计技术及常用方法

　　计算机辅助审计技术是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。内部审计师可以利用计算机辅助审计技术找到异常数据、检查相关交易和选择样本测试控制和识别舞弊。

　　计算机辅助审计技术增加了审计过程的成本效益性，目前常用的方法包括:

　　·通用审计软件

　　·测试数据法

　　·平行模拟法

　　·整体测试法

　　·标记和跟踪

　　·受控处理

　　·建立专家系统

　　·通用审计软件

　　指具有常用的计算机辅助审计功能的通用计算机程序。常用的计算机辅助审计功能包括查帐、复核、核对、抽样、分类、分析、预测、决策、整理工作底稿、编制审计报告等。

　　·测试数据法

　　设计测试性数据，以证实计算机系统是否按照期望的那样运行。用于测试的数据既可以是正常的，也可以是不正常的。

　　例如，系统设置了对于价格输入，不能超过50元，如果输入值大于50，系统产生报错提示。运用这一方法，审计师可以选择任一大于50的数字，检查系统是否实际产生报错

　　·平行模拟法

　　指审计师设计一套可控制的应用程序来模拟审计业务客户信息系统的处理功能，通过重新运行测试数据 (可以是测试数据，也可以是实际数据)来证实审计业务客户系统处理功能的准确性。

　　例如，某一审计业务客户的支付系统的功能之一是可以识别重复付款。审计师可设计一套可控制的应用程序来模拟该功能，并测试其是否可以识别重复付款。

　　·整体测试法

　　该方法是将真实数据和虚拟测试数据在审计业务客户的计算机系统进行同步处理, 通过检验是否得到相同结果，来检验审计业务客户的计算机系统的处理程序的准确性。

　　·标记和跟踪

　　是在某些数据或某类交易上加上标签，并建立一个审计证据文件，嵌入审计业务客户的计算机系统中。这项技术对审计师的专业知识有一定的要求。

　　·专家系统

　　自动应用特殊领域专家的经验和知识并且使审计师容易接触到这类信息的系统

　　·受控处理

　　要求审计师在其选择的数据处理期间，控制审计业务客户计算机的操作，确定审计业务客户计算机系统处理过程的准确性。

　　3.其他方法

　　舞弊调查可采用的其他方法介绍：

　　·计算机描述

　　·数据挖掘和配比

　　·计算机描述

　　对信息进行全面检查，以便对每个人的活动进行概述。检査的信息包括：接触控制系统、电话呼叫日志、IT网络系统日志、桌面和便携式电脑的各种系统日志、传真日志、电子邮件服务器记录、电子文件的数据类型和其他信息等。

　　数据挖掘

　　是指通过转换和分析大量数据，搜索隐藏于其中信息，及发现某些模式或联系的过程。

　　例如，调查人员利用计算机系统分析看似随机的数据，例如客户主要文件、供应商主要文件、开票交易文件或证券交易中的公司股票变动数据，以便确定是否有异常数据。