分析性复核技术

　　审计业务分析的本质是将审计发现与内部审计师的期望(如财务报表、预算、规定、行业标准、组织目标及过去的业绩，等等)进行比较分析。长期以来，分析性复核技术一直被用于确定数据的合理性，是内部审计师迅速、有效评价所收集审计信息的手段。包括：变动分析、比率分析、实际与预算比较、差异分析、高低点法、趋势分析、合理性测试、回归分析等等。

　　差异分析是基本的分析程序类型，目的是发现一组数据按照意外方式不同于另一组数据。

　　趋势分析是对过去发生的账户余额、其他财务信息或经营信息的变化进行的分析，是最常用的量化分析技术。也被称为“横向分析”，既可用于实质性测试阶段，又可用于符合性测试阶段。由于趋势分析主要关注数据的历史顺序，所以它更适合于检查利润报表和费用报表的数据，而不是资产负债表的数据(资产负债表数据反映的是某一特定时间点的财务信息)。趋势分析目的是评估某“变量”(例如经验)对另外一个“变量”(例如有效性或生产效率)的影响。

　　比率分析。因为审计分析的核心是两组数据的比较，所以比率分析是几乎无所不用的分析技术。通常采用两种类型的比率分析：共同量度表述和财务比率。共同量度表述将所有账户余额都表述为占某相关总余额的百分比。财务比率分为流动性比率、资产活动比率、盈利性比率和杠杆比率。

　　债务比率=总负债÷总资产(注：一般认为应该低于50%)

　　权益比率=总股东权益÷总资产

　　已获利息倍数=[净收益+利息支出+所得税支出]÷利息支出

　　散布图，是将两个变量的值在图上表示出来，从而对它们之间的关系进行分析。当图上的所有点：趋向于形成一条直线，则说明它们是相关的;如果形成的是随机的分散点，则说明它们之间没有关系;如果形成的是曲线，则说明它们或者是非线性相关，或者没有关系。

　　相关系数的值域是-1到+l。零值表示不相关;正值表示正相关或直接相关，即两个变量同时增加或减少;负值表示负相关或反相关，即当一个变量减少时，另一个变量增加。相关系数的绝对值越接近1，表明变量之间的相关关系越强。决定系数为相关系数的平方，即R2，它量化了由X变量引起的y变量的变化比例，可用来衡量回归关系的适合程度。R2的值域为0到1，前者表明没有关系，后者表明完全有关系。一般来说，被解释的变量(非独立变量)的相关性越高，其对问题的解释能力就越强。

　　回归分析，又称最小二乘法，在简单回归分析中，回归等式显示一个变量影响另外一个变量。回归分析的优势之一，就是有能力追踪很多不同变量之间的关系。

　　简单回归分析，涉及一个非独立变量，一个独立变量，公式为：Y=a+bx，其中：x为独立变量，y为非独立变量，a代表当x为0时y的固定值，b指回归系数(或斜率)，可被解 释为：x的每单位变化所引起y的变化。

　　多元线性回归分析，涉及一个非独立变量，两个或两个以上的独立变量，可以对两个以上与属性相关的因素进行解释，计算时要使用代数中的矩阵工具。公式为：Y=a+b1x1+b2x2+b3x3+……，对回归系数的解释变为：假定模型中其他变量不变，回归系数代表每单位X的变化带来的y的变化。

　　辨别分析，是回归分析的一个变种。这个模型建立在陷入困境企业与没有陷入困境企业相比较的基础上，用于预测破产或陷人困境企业的经营活动。当应用回归分析时，可以利用时间序列分析技术和跨区域分析技术。

　　回归分析的局限性：不能表明导致变化的原因，也不能保证独立变量就是导致非独立变量变化的真正原因。

　　合理性测试。当比较两组不同数据时，审计师希望能够发现各数据之间的合理关系，任何不合理的关系都预示着需要审计师实施进一步地调查。

　　成长曲线，为加权平均预测的一种技术，即将一个数集中的每个观察值都赋予同等的重要性，以时间作为主变量。成长曲线分析适于短期预测。

　　指数平滑，为移动平均预测的一种技术，对较近期的数据给予更大的比重，强调的是所关注数据的最新趋势。它是以某种指标的本期实际数和本期预测数为基础，引入平滑系数，以求得平均数的一种指数平滑预测法。其计算公式为：下期预测数=本期实际数×平滑系数+本期预测数×(1-平滑系数)。

　　学习曲线，适用于评价工厂已经投人使用的一条新生产流程的效率。例如，当新生产线投入使用时，随着工人对该生产线、生产设备的逐渐熟悉和掌握，生产率会逐渐提高，这意味着，工人的经验与生产效率之间呈一定趋势变化。最终，当工人完全掌握生产技术后，经验对生产效率的影响降低，学习曲线失去了作用。

　　在编制投资资金预算时，需要以下几个工具：● 净现值法● 内含报酬率● 获利指数● 现值表

　　线性规划可对稀缺资源进行分配，或者对原材料进行最佳组合，目的是通过分析模型中的决策变量，在满足所有限制条件下，找出使目标函数最大化的解，即最优解。

　　决策树分析有效地概括了可能的备选方案及其可能结果等细节。

　　蒙特卡罗模拟利用计算机通过随机行为模拟不确定性，然后几次评估特定模型以决定平均业绩。该模拟一般应用于：公司计划、财务计划、研究和开发项目(尤其是新产品的开发与研究)及存货控制。