内部审计师发现舞弊的责任

　　内部审计师发现舞弊的责任包括：

　　(1)确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象;

　　(2)确认允许舞弊发生的控制弱点;

　　(3)评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。

　　【例题1·单选题】下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是：

　　a.确定组织环境是否有利于增强控制意识

　　b.保证防止舞弊的发生

　　c.了解可能发生舞弊的活动

　　d.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性

　　【正确答案】b

　　【答案解析】

　　a.不正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险控制的适当性和有效性，首席审计执行官对控制程序的适当性和有效性发表总体意见。因此，确定组织环境是否有助于培养控制意识是内部审计师的责任。

　　b.正确。管理层和董事会负责组织的风险管理和控制过程，防止发生舞弊应该是管理层的责任，而不是内部审计师的责任。

　　c.不正确。内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力，包括识别舞弊信号的知识。充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象是内部审计师的责任。

　　d.不正确。高级管理层的任务之一是监督风险管理系统和控制程序的建立、管理和评估，内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。内部审计活动评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性，包括了对有关管理层活动的评估。因此，这是内部审计师的责任。

　　【例题2·单选题】根据《标准》规定，内部审计师有责任协助发现舞弊，下列哪项最好地描述了内部审计师应如何履行这种职责?

　　a.在对可能的舞弊进行调查时与安全人员和法律执行机构配合

　　b.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查

　　c.协助设计控制系统以防止舞弊

　　d.评估控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性

　　【正确答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正确。与安全人员、法律执行机构相比较，内部审计师对舞弊的调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行其发现舞弊的职责。

　　b.不正确。因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济，也是不可能的。

　　c.不正确。设计控制系统是管理层而非内部审计师的责任。

　　d.正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性。

　　员工舞弊的征兆(9条)

　　1.超支采购或奢侈的生活方式;

　　2.无法解释的情绪波动或复杂行为;

　　3.承受压力过大;

　　4.具有使他们的盗窃行为合理化的能力;

　　5.能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为;

　　6.不愿意请假或离开岗位;

　　7.在工作中，长期士气低下;

　　8.与卖主之间存在不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主;

　　9.沉重的个人债务迹象。