【例题】内部审计师为保持其专业熟练程度，有责任完成持续教育。关于从业内部审计师的持续教育要求，以下哪项陈述是正确的：

　　A.内部审计师每年要接受40小时的持续职业教育，并且三年内不能低于120小时;

　　B.为继续保留CIA的资格，必须达到CIA的有关正式要求;

　　C.作为官员或委员会成员出席IIA的正式会议，不能达到持续职业发展的标准;

　　D.只有在内部学习方案经IIA批准后，该方案才能达到持续职业教育的要求。

　　【答案】B

　　【解析】

　　内部审计师应该通过持续的职业发展来加强自身的知识、技能和其他的胜任能力(标准1230)。为保留CIA称谓，CIA应该执行持续职业发展的正式方案，并向IIA的注册部报告。

　　选项A不正确，《标准》没有规定内部审计师需要接受的正式的学时要求。《标准》的目的是要提供一种灵活的方式来满足持续教育的要求;选项C不正确，持续教育可以采用参加专业交流会的方式;选项D不正确，后续职业教育课程没有必要事先得到IIA的批准。

　　【例题】在为某高风险领域的特定业务制定计划时，内部审计主管认为可用的人员配备不具备完成这项业务的必备技能，那么同审计计划标准相一致的最佳行动是：

　　A.由于不具备必备技能，因此不用开展这项业务

　　B.将这项业务作为一次培训的机会，让审计人员从审计实施中学习

　　C.考虑运用外部资源来补充所需知识，技能和其他能力完成这项业务

　　D.实施这项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围

　　【答案】C

　　【解析】

　　确定开展审计业务所需要的资源时，审计执行主管要考虑审计人员的知识和技能，需要时考虑使用外部资源。

　　A不对，内部审计主管负责为每项审计分工配备人员。

　　B不对，培训要经过适当的监督，而审计部门目前无人可以提供监督培训方面的经验

　　D不对，只有不能从外部资源那里获取所需技能时，才应该考虑限制审计范围，如果范围受限，应该在中期报告中向管理层报告资源限制问题。

　　【例题】内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。为此，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是适当的。审计师是否行使了应有的职业审慎：

　　A.是的，审计师已行使了合理的审慎;

　　B.没有，审计师没有记录违规行为;

　　C.没有，审计师没有列出最有可能预示违规情形的警示;

　　D.是的，审计师在业务工作底稿中做出了注释。

　　【答案】C

　　【解析】

　　这些事实表明内部审计师没有行使应有的职业审慎性。内部审计师必须警惕最可能发生违规的情形和活动(实务公告1220-1)。现金具有高度的固有风险，因此应该进行严厉的控制。不管个人经手的现金数有多少，现金接触与记录职能应该分离。(会计和出纳的关系)应收款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关。管理层还需认识到对应收款的控制不适当这一事实。

　　答案A不正确，假定有关职能未分离情形，审计师的业务观察就不恰当;答案B不正确，审计师没有指出违规行为已发生这一事实;答案D不正确，机械的照搬指令是不能够接受的，职业判断和警觉还是有必要的。

　　【例题】内部