一、企业集团内部审计的职能

　　70余万元的大疏漏

　　2008年11月7日，在某街道Y村财务室里，包工头邵某和乔某分别在“关于Y村1号、2号农居点基础工程多支付工程款项的说明”上签了字，并出具欠条。72.38万元的大疏漏终于补救回来了，在场的村干部无不长舒一口气。

　　区划调整 受托审计

　　本案所指Y村坐落于某街道西北面,全村29个村民小组，农户920户，人口3713人，耕地面积3203亩。2007年度村级集体可支配资金319万元，农民人均收入11320元。2007年底我区对部分行政村进行调整区划，共涉及8个镇乡(街道)的31个村，该村由其他乡镇划入某街道。

　　因该村原村党组织书记(村经济合作社社长)是原镇下派的镇干部，区划调整后势必要离任，同时该街道也希望对新划归村摸一摸家底，为此，2008年4月，受街道办事处的委托，区农经管理总站选派3名资深审计人员组成专项审计小组，对该村2004-2007年度的财务收支情况进行了审计。

　　多个心眼 发现疏漏

　　由于没有任何线索，审计小组进点后，按照常规程序，对该村财务收支情况进行全面审查，同时为突出重点，还进行了重要性和风险性评估。审计人员发现，该村近年来实施的工程项目多且大，2004年至2007年期间，先后有92个工程实施，投入资金达2800余万元，其中10万元以上的项目20个，投入资金2529万元，但管理似乎比较松散，审计索要的工程资料不能提供齐全。凭着职业敏感性，审计人员认为该村工程项目管理方面大有文章可做，故将其作为审计重点。

　　果不出所料，该村工程项目管理让人大跌眼镜。审计发现，该村所实施的工程项目中，部分工程不同程度地存在事先不确定工程范围或编制计划、未进行工程招投标、竣工后工程未进行验收及审计、大额的工程款以现金方式支付等问题。

　　掌握了这些“爆料”，按理审计小组完全可以“交差”了。因为村级集体工程项目审计通常分成二块，一块是工程结算审计，主要核定工程造价;另一块是工程管理审计，主要审查管理是否到位。由于受资质限制，农经部门通常只承担后一块，而前一块常由中介机构组织实施，故审计过程中，对工程价款很少去审查。

　　难道就此“收兵”吗?但直觉告诉审计人员，这个村不寻常，因其工程项目特别多且管理较混乱，不能草率了结。凭着这份责任心，审计人员又结合工程合同和结算审计报告等资料，对支付的各项工程款进行核对。功夫不负有心人，审计人员果真发现了大疏漏，即该村存在多付工程款的现象，且数额巨大。具体如下：1号、2号农居点基础工程，应付工程款合计446.522万元，已付工程款合计516.522万元，多付工程款合计70万元，同时审计发现1号农居点回填塘渣工程多支付2.38万元，合计多付72.38万元。

　　当面核实 颇费周折

　　发现70余万元大疏漏着实让审计人员兴奋不已，但兴奋之余也产生了不少疑问：70余万元如果是现金可以装一麻袋，款项支付均经过了村相关人员审核签字，怎么会没有察觉?会不会审计人员核实错了?为慎重起见，审计人员把情况反馈给村财务人员。财务人员表示很惊讶，认为每次付款都核算过的，应该不会存在这种问题。审计人员将支付的每一笔款项与财务人员进行核对，经计算其承认确实多支付了，即在以往结算工程款时，漏计已付工程款70万元。

　　情况基本属实了，接下来就该与承包者“过招”了。这时审计人员不由想起一句话“付款时好比兄弟会，讨钱时竟比上刀山”，他们会老老实实的认同并交回吗?带着这份不安，2008年11月7日召集工程承包者邵某、赵某、乔某、方某进行核对。审计人员首先向承包者确认了工程量以及按合同价及联系单价、审计结算价的款项总额，然后告诉已支付的款项，这时承包者不承认多领款项，而实际交涉过程可谓一波三折。

　　一是预付总额核对。承包者先对收到预付款总额不认同。为此，审计组人员将支付的每一笔款项的原始凭证让承包者确认是不是收到款项，当有一张领款凭证上无承包者邵某的签名，邵某不承认收到款项，审计组人员又出示了这次支付款项领取的现金支票(现金支票上有承包者的签名),邵某在证据面前无言。

　　二是应付总额核对。在对收到款项无异议后，承包者又对应付总额提出异议。邵某还列举了70万元大致明细，即2号农居点基础工程回填塘渣37.5766万元及2号农居点投标押金30万元、1号农居点商品混凝土差价6.9万元。

　　审计人员立刻与村财务人员进行深入核查并及时说明，即2号农居点基础工程回填塘渣37.5766万元已于2006年11月份由乔某结算，村已将该笔款项支付给乔某了，2号农居点基础工程招投标押金30万元已于2006年5月份退回赵某，1号农居点商品混凝土差价6.9万元，因1号农居点基础工程未经审计，故暂未结算。

　　三是相互之间核对。邵某的工程款项怎么会给了乔某和赵某呢?邵某最终有没有收到这些钱呢?经查，乔某和赵某皆为邵某的工程合作伙伴，故村付款时未作区分。乔某于2006年11月份向村结算的2号农居点基础工程回填塘渣37.5766万元工程款，他以为是其承建的另外一个工程的款项(村油路)，即发生了“张冠李戴”。而2号农居点基础工程招投标押金30万元是赵某代领的，经邵某与赵某核对，已于2006年5月份由赵某领回并已支付给邵某。

　　趁热打铁 妥善处置

　　经审计人员的细致审查和耐心说明，70余万元多付款项算是得到了承包者认同。常言道“打铁要趁热”，审计人员没有驻足，而是积极敦促村级及时补救这个疏漏。在审计人员强力督促下，最终成就了本文开头的一幕。承包者在“关于Y村1号、2号农居点基础工程多支付工程款项的说明”上签了字。

　　因该村与承包者在其他工程上仍有应付款项，故没有直接收回现金，而是出具欠条以待将来抵扣。即乔某愿从其承建的村油路工程款项30万元扣减给邵某，并出具差价7.5766万元欠条;邵某对1号农居点回填塘渣工程结算时出现的2.38万元重复计算的错误无异议，愿意在各项工程款项全部结清以后退回多支付的17.9034万元工程款，并为此出具欠条，限期结清。同时，有关部门也介入对相关责任人进行了妥善处理。

　　剖析原因 举一反三

　　事后，审计人员发出这样的感叹：“如果不进行审计，70余万元集体资金就可能流失了”。应该说，该村在工程项目管理方面，出现这么大疏漏，既有其偶然性也有一定必然性。我们分析主要有以下两个方面原因：如客观上缺乏相关管理经验。

　　该村在2004年以前，因地理位置相对偏僻，实施的工程项目往往只有几万元，村干部在这方面懂得很少。而近年来，随着杭州市级重点工程(文一西路延伸工程)完成，较好的交通条件和区位优势给该村带来了前所未有的发展机遇，该村所属区块已经成为我区开发建设的前沿阵地，随着几个省市重大项目的实施，“小搞搞”一下子变成“大手笔”，加上项目推进时间性较强，使该村村干部们有点措手不及，表现在工作没有计划，操作随意性很大，人员间缺少相互沟通，应付已付多少款项心中无数。

　　又如主观上对工程管理不够重视。区、镇两级虽然出台了相关涵盖整个流程且可操作性强的制度，也开展了多层次业务培训，但该村在具体操作中很多方面未受到制度约束，如存在未附支付协议及依据、支付工程款未取得正规税务发票、大额工程款用现金支付等违规现象。

　　因此，今后村级工程项目管理必须在以下几方面加以完善：一是建立台帐进行动态管理。村级财务人员要定期向工程负责人报送工程付款情况汇总表;二是提高村级财务人员参与度。工程立项、招投标、验收等过程中村级财务人员要参与，相关资料应由村财务人员集中管理;三是建立管理责任人制度。村经联社社长应该为工程项目管理的第一责任人，并在村班子成员中分解落实具体责任，促使相关人员按规定办事、按程序操作。