1.取得投资

借：交易性金融资产—

—成本

应收股利（应收利息）

投资收益

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

（1）初始确认按公允价值入账；

（2）交易费用计入“投资收益”

（3）支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而未领取利息，单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额

收到价款股利

借：其他货币资金

贷：应收股利

（1）初始确认按公允价值入账；

（2）交易费用计入“投资收益”

（3）支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而未领取利息，单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额

2.持有期间取得股息

（1）宣告现金股利（期末计息）

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

（2）收到

借：其他货币资金

贷：应收股利（应收利息）

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益

3.公允价值变动

交易性金融资产公允价

值高于账面余额

借：交易性金融资产—

—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

低于账面余额时，分录相反

4.出售（假设：价值上升）

借：其他货币资金

贷：交易性金融资产——成本

—

—公允价值变动

投资收益

出售损失

借：投资收益

转让增值税

（卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%，买入价不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度