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　　【知识点】进项税额转出

　　提问内容：

　　把需要转出进项税的所有明细和不需要转出的列示一下;

　　然后集体福利和发放给员工的视同销售做了销项税额为什么还要转出进项税额?

　　回复：

　　一般情况下，可以正常抵扣。

　　进项税额转出指原抵扣的进项税，后来发生了不可以抵扣的情况，原抵扣的进项税需要转出处理，如外购用于职工福利(计入应付职工薪酬)、个人消费(管理费用)、样品支出(销售费用)及发生管理不善造成的存货毁损的(管理费用)、用于不征税项目，免税项目，简易计税项目，补充：

　　1、实务中如果销售方将开具给采购方的发票作废的，如果采购方已认证，这也要进项转出。

　　2、不动产自建领用原材料，需要转出原进项的40%至待抵扣进项税，然后第13个月再转回到进项税额抵扣。

　　您说的，是自产或委托加工收回商品用于职工福利，那是视同销售，由于要计算销项税，原进项税可以正常抵扣。

　　注意和外购的区别。

　　【例-多项选择题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应货记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应货记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于投资，应税同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应税同销售，确认增值税销项税额，选项B正确，存货发生非正常损失，选项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。选项D不正确。

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