利润

计算公式

营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）

利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

净利润=利润总额-所得税费用

【注意】营业外收入和营业外支出、所得税费用不影响营业利润。

核算内容

1．营业外收入

（1）非流动资产毁损报废收益；

（2）确实无法支付的应付款项；

（3）盘盈利得（无法查明原因的现金盘盈）；

（4）捐赠利得；

2．营业外支出

（1）非流动资产毁损报废损失；

（2）盘亏损失（意外灾害造成的存货盘亏）；

（3）公益性捐赠支出；

（4）罚款支出（违约金、罚款、滞纳金）；

（5）非常损失。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

1．

当期所得税

当期所得税

=应纳税所得额×企业所得税税率

=（税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×企业所得税税率

纳税调整增加额：税收滞纳金、罚款、罚金；超过标准的职工福利费（工资14%）、工会经费（工资2%）、职工教育经费（工资8%）、超过标准的广告费和业务宣传费（收入的15%）、业务招待费（60%扣除，不得超过收入的0．5%）

纳税调整减少额：国债利息收入和前5年内未弥补的亏损

2．

递延所得税

递延所得税费用

=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

递延所得税收益

=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）

3．

会计分录

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷）

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债（或借）

借：本年利润

贷：所得税费用