第二节 资产负债表

　　本节学习要求：

　　掌握资产负债表的内容、结构和编制方法;

　　了解资产负债表概念和作用

　　本节具体内容：

　　一、资产负债表的概述

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

　　(1)资产

项目	内容
流动资产	货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的流动资产等
非流动资产	长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产

　　(2)负债

项目	内容
流动负债	短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债
非流动负债	长期借款、应付债券和其他非流动负债。

　　(3)所有者权益排列顺序：一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

　　二、资产负债表的结构

　　我国企业资产负债表采用账户式结构。分为左右两方：

　　左方为资产，包括流动资产和非流动资产，大体按照资产的流动性大小排列。

　　右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。

　　三、资产负债表编制

　　(一)根据总账科目余额填列

　　(1)直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

　　(2)根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目。

　　(二)根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目 、“应收账款”项目。

　　(三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目

　　(四)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”“应收账款”、“应收利息”“应收股利”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”“无形资产”等项目

　　(五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目。

　　四、资产负债表一些重要具体项目的填列

　　(1)‘货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据‘库存现金’，、‘银行存款’，、‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　(2)‘应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据‘应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　(3)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

　　(4)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去‘坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

　　【例题1】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。

　　单位：元

科目明科	明细科目借方余额合计	明细科目贷方余额合计
应收账款	1 600 000	100 000
预付账款	800 000	60 000
应付账款	400 000	1 800 000
预收账款	600 000	1 400 000
坏账准备（应收账款）		50000
坏账准备（预付账款）		10000

[答疑编号656070101]

　　该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

　　①“应收账款”项目金额为：1 600 000+600 000-50000=2 150 000(元)

　　②“预付款项”项目金额为：800 000+400 000-10000=1 190 000(元)

　　③“应付账款”项目金额为：60 000+1 800 000=1 860 000(元)

　　④“预收款项”项目金额为：1 400 000+100 000=1 500 000(元)

　　(5)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据‘材料采购\“原材料”\库存商品\ “周转材料”\“委托加工物资”\委托代销商品\‘在途物资\“生产成本”\“发出商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款” “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应当加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

　　【例题2】某企业采用计划成本法核算，2008年12月31日结账后有关科目余额为：