存货清查

　　1.存货清查核算的内容

　　存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面资料核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门方法。

　　对于存货的盘盈、盘亏，应填写存货盘点报告(如实存账存对比表)，及时查明原因，按照规定程序报批处理。

　　企业清查的各种存货的损溢，应于期末结账前处理完毕。

　　2.存货清查的核算

　　(1)存货盘盈的会计处理

　　报经批准前调账：

　　借：原材料(库存商品等)

　　贷：待处理财产损溢

　　报经批准后，冲减“管理费用”

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　(2)存货盘亏及毁损的会计处理

　　报经批准前调账：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料(或库存商品)

　　应交税费---应交增值税(进项税转出)

　　注：根据规定：对于非正常损失的存货进项税额不得抵扣，应与遭受损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。(见教材89页)。

　　报经批准后：

　　①对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目;

　　②对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目;

　　③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

　　【例题34：教材例1-63】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。

　　(1)批准处理前：

　　借：原材料 60000

　　贷：待处理财产损溢 60000

　　(2)批准处理后：

　　借：待处理财产损溢 60000

　　贷：管理费用 60000

　　【例题35：教材例1-64】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失.假定不考虑相关税费。

　　(1)批准处理前：

　　借：待处理财产损溢 100000

　　贷：原材料 100000

　　(2)批准处理后：

　　借：管理费用 100000

　　贷：待处理财产损溢 100000

　　【例题36：教材例1-65】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤，实际单位成本100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料办理入库手续，价值2000元。假定不考虑相关税费。

　　(1)批准处理前

　　借：待处理财产损溢 30000

　　贷：原材料 30000

　　(2)批准处理后：

　　借：其他应收款 20000

　　贷：待处理财产损溢 20000

　　借：原材料 2000

　　贷：待处理财产损溢 2000

　　借：管理费用 8000

　　贷：待处理财产损溢 8000

　　【例题37：教材例1-66】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元，假定不考虑相关税费。

　　(1)批准处理前

　　借：待处理财产损溢 70000

　　贷：原材料 70000

　　(2)批准处理后：

　　借：其他应收款 50000

　　营业外支出-非常损失 20000

　　贷：待处理财产损溢 70000