知识点：房产税应纳税额计算

　　1.考点频率:★★★★

　　2.难度：中

　　3.题型：选择、判断

　　一、从价计征与从租计征的基本规定

计税方法	计税依据	税率	税额计算公式
从价计征	房产余值	1.2%	全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征	房产租金	12%	全年应纳税额＝租金收入（不含税）×12%（或4%）
税收优惠	①个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收 ②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

　　二、辨别从价计征与从租计征的计税依据

项目	具体内容
房产原值	概念	按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）
	附属设施	凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税
	改扩建	纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
投资联营	从价	房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
	从租	房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税
	融资租赁	对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税

　　【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

　　B.500×1.2%=6(万元)

　　C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)

　　D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据，甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。

　　【例题·单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于 2017年6月30日由自住转为出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入2000元(不含增值税)。赵某当年应缴纳的房产税为(　)元。

　　A.480　　 B.960

　　C.840　　 D.1440

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，个人所有非营业用房产免征房产税，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=2000×6(个月)×4%=480(元)。

　　【例题·单选题】(2017年)2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080元

　　B.126000÷(1+5%)×12%=14400元

　　C.126000×(1-30%)×12%=10584元

　　D.126000×12%=15120元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。

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