第四章 增值税、消费税法律制度

第一节 税收法律制度概述

　　一、税收与税收法律关系

　　1.税收与税法

　　(1)税收

　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

　　①具有强制性

　　②具有无偿性

　　③具有固定性

　　(2)税法

　　税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，包括税收法律、税收行政法规、税收部门规章。

　　2.税收法律关系

　　税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系

　　(1)主体

　　①国家税务机关：国家各级税务机关和海关

　　②纳税人：法人、自然人和其他组织

　　(2)客体

　　客体即征税对象

　　(3)内容

　　税收法律关系主体所享有的权利和所应承担的义务

　　二、税法要素

　　1.纳税义务人

　　2.征税对象

　　3.税目——征税对象的具体化

　　4.税率

　　4.税率

　　(1)比例税率

　　对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。

　　(2)累进税率

　　根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率——征税对象数额越大，税率越高。

　　①全额累进税率(我国已不采用)

　　②超额累进税率

　　③超率累进税率

　　(3)定额税率

　　按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。

　　5.计税依据

　　(1)从价计征：以计税金额为计税依据

　　(2)从量计征：以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。

　　6.纳税环节(生产、批发、零售、消费)

　　7.纳税期限

　　8.纳税地点

　　9.税收优惠

　　(1)减税和免税

　　(2)起征点

　　(3)免征额

　　10.法律责任

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