初级会计职称经济法基础必背考点：境外所得应纳税额的计算(★)

　　企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。

　　1.抵免限额=中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=境外税前所得额×25%

　　举例：

　　A企业2014年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率20%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额、抵免额及应纳税额。

　　B企业2014年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额、抵免额及应纳税额。

　　2.境外税前所得额的确定：

　　(1)题目直接给出税前所得;

　　(2)题目给出分回的利润和国外已纳的税款;

　　(3)题目给出分回的利润和国外所得税税率。

　　3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。

　　4.补税原则：多不退少要补。