1[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为1000元/台，市场售价为2000元/台 (不含增值税)。则下列说法正确的是( )。

　　A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000元

　　B.实际发放时，计入应交税费————应交增值税(销项税额)的金额为2600元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

　　[答案]D

　　[解析]企业将自产的产品作为福利发给员工时.应视同销售，并确认收入，结转成本。

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬45200

　　贷：主营业务收入(20×2000)40000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(40000×13%)5200

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本20000

　　贷：库存商品20000

　　2[.单选题]某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

　　A.10

　　B.11.3

　　C.12

　　D.13.56

　　[答案]D

　　[解析]将自产产品用于职工福利要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+1×13%=13.56(万元)。

　　3[.单选题]下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是()。

　　A.管理不善造成原材料盘亏

　　B.自产产品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料用于对外捐赠

　　D.自产产品用于职工福利

　　[答案]A

　　[解析]自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额;而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。