【例题·不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　2019年8月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

　　(2)对一条外购的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。(满足资本化条件)

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　(4)将5台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为12万元，市场售价为15万元(不含增值税)。

　　(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

　　(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

　　(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。

　　(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)至(9)，2019年8月份，甲公司因职工薪酬而计入管理费用的金额是(　)万元。

　　A.95.2

　　B.109

　　C.107.95

　　D.125.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』管理费用=1.2(资料1)+2(资料3)+84.75(资料4)+20(资料5)=107.95(万元)。

　　资料(1)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　1.2

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　1.2

　　资料(3)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　(0.08×25)2

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　2

　　资料(4)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 84.75

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　9.75

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 60

　　资料(5)会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　105

　　制造费用 　　　　　　　　　　　　　15

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　 20

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　150

　　(2)根据资料(2)，甲公司应编制的会计分录是(　)。

　　A.借：长期待摊费用　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　 3

　　B.借：在建工程 　　　　　3

　　贷：应付职工薪酬 　　　3

　　C.借：制造费用　　　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　 3

　　D.借：长期待摊费用　　　 3

　　贷：银行存款　　　　　 3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：在建工程　　　　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　　 3

　　借方通过“在建工程”科目核算。

　　(3)根据资料(6)至(7)，下列说法正确的是(　)。

　　A.资料(6)的会计分录为借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，金额为5万元

　　B.资料(6)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，金额为5万元

　　C.资料(7)的会计分录为借记“应交税费—应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目，金额为0.8万元

　　D.资料(7)的会计分录为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目，金额为0.8万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』资料(6)会计分录：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 5

　　资料(7)会计分录：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 0.8

　　贷：应交税费——应交个人所得税 0.8

　　选项AB，为职工缴纳的医疗保险费，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C，为实际交纳个人所得税时的分录，资料(7)应为计提个人所得税时的分录;选项D，计提代扣代交职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。