某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：

　　(1)2018年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元，增值税税额为800万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万元;确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。

　　(2)2019年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。

　　(3)2019年4月1日以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，该企业自建的办公楼入账价值为(　)万元。

　　A.6 700

　　B.7 771

　　C.7 371

　　D.7 550

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　领用工程物资：

　　借：在建工程　　　　 5 000

　　贷：工程物资　　　　　　 5 000

　　领用自产产品：

　　借：在建工程　　　　 1 300

　　贷：库存商品 　　　　　　1 300

　　确认应付职工薪酬：

　　借：在建工程　　　　　 400

　　贷：应付职工薪酬　　　　　 400

　　固定资产入账价值=5 000+1 300+400=6 700(万元)。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.自2019年1月开始计提折旧

　　B.折旧费用应计入管理费用

　　C.年折旧率为9.5%

　　D.应计提折旧额总额为6 365万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2019年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。

　　年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%

　　应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值×预计净残值率=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6 700×(1-5%)=6 365(万元)。

　　3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.处置净收益为6.4万元

　　B.自2019年1月开始摊销

　　C.2019年12月停止摊销

　　D.摊销费用计入生产成本

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2019年1月开始摊销，2019年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。

　　处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)

　　资料(2)会计分录：

　　购入无形资产：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　48

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 48

　　确认累计摊销：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　 4.4

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　4.4

　　处置无形资产：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　53

　　累计摊销　　　　　　　　　　 4.4

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　 48

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　3

　　资产处置损益 (倒挤)　　　　　　　 6.4

　　4.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业2019年装修销售展厅相关会计处理正确的是(　)。

　　A.支付装修费用时：

　　借：固定资产　　　　　　　 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 120

　　B.按月摊销时：

　　借：管理费用　　　　　　　　 1

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　 1

　　C.支付装修费时：

　　借：长期待摊费用　　　　　 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 120

　　D.按月摊销时：

　　借：销售费用 　　　　　　　　1

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　 1

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』

　　资料(3)会计分录：

　　支付装修费：

　　借：长期待摊费用　　　　　 120

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　120

　　摊销装修费：

　　借：销售费用　(120÷10÷12)1

　　贷：长期待摊费用 　　　　　　　　1

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，上述经济业务对该企业2019年利润表相关项目的影响表述正确的是(　)。

　　A.“销售费用”项目增加1万元

　　B.“管理费用”项目增加640.9万元

　　C.“管理费用”项目增加636.5万元

　　D.“利润总额”项目减少635.5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』销售费用=1(资料3)

　　管理费用=636.5(资料1)+4.4(资料2)=640.9(万元)

　　利润总额减少=636.5(资料1管理费用)+4.4(资料2管理费用)+1(资料3销售费用)-6.4(资料2资产处置损益)=635.5(万元)