1、甲公司于2016年6月9日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是(　)。

　　A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元

　　B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元

　　C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

　　D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”16万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2016年6月9日的分录为：

　　借：发出商品16

　　贷：库存商品16

　　借：应收账款　　3.4

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

　　2、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是(　)。

　　A、通过在途物资科目核算

　　B、不作为该企业资产核算，需备查登记

　　C、通过发出商品科目核算

　　D、通过库存商品科目核算

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。

　　3、2011年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，该批商品成本为40万元。2011年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定2011年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2011年度损益的影响金额为(　)万元。

　　A、14

　　B、20

　　C、18

　　D、27.18

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题的分录为：

　　2011年8月1日：

　　借：应收账款 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

　　借：主营业务成本 40

　　贷：库存商品 40

　　2011年9月10日：

　　借：主营业务收入 6

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.02

　　贷：应收账款 7.02

　　上述事项对甲公司2011年度损益的影响金额=60-40-6=14(万元)。