【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年10月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于10月9日付清货款，甲公司收到的款项为()万元。

A.230

B.210.6

C.214

D.199.8

【答案】D

【单选题】企业售出商品如发生销售退回且不属于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的是(　　)。

A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等

C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费一应交增值税(销项税额)

D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等

【答案】B

【解析】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等。

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【多选题】接上例，甲企业收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的有(　　)。

A.应交税费减少5.2万元

B.财务费用减少0.8万元

C.应收账款减少45.2万元

D.主营业务成本增加22万元

【答案】AB

【单选题】甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上，可得到40元/件的商业折扣。某客户2019年12月10日购买甲企业产品200件，规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。适用的增值税税率为13%。甲企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为(　　)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

A.840

B.0

C.1789.2

D.949.2

【答案】D

【解析】应确认的收入=200×(460-40)=84000(元)，

应确认的销项税额=84000×13%=10920(元);

现金折扣=(84000+10920)×1%=949.2(元)。

【多选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，价税合计为5650元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，则该企业下列处理中正确的有(　　)。

A.销售材料确认的其他业务收入为5000元

B.销售材料确认的其他业务收入为5650元

C.销售材料确认的其他业务成本为4284元

D.销售材料应确认的损益为716元

【答案】ACD

【解析】销售材料确认的其他业务收入=5650/(1+13%)=5000(元);

销售材料确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元);

销售材料应确认的损益=5000-4284=716(元)。

【多选题】某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有(　　)。

A.发出商品的同时结转其销售成本

B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

【答案】BCD

【解析】由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本。

【多选题】下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有(　　)

A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.销售商品收到现金

【答案】ABC

【解析】选项D，属于某一时点履行的履约义务。

【判断题】甲企业与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。在建造过程中客户有权修改厂房设计，并与甲企业重新协商设计变更后的合同价款。客户每月末按当月工程进度向甲企业支付工程款。如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。甲企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务。(　　)

【答案】√

【解析】甲企业为客户建造厂房，该厂房位于客户的土地上，客户终止合同时，已建造的厂房归客户所有。这些均表明客户在该厂房建造的过程中就能够控制该在建的厂房。

【判断题】甲公司是一家造船企业，与乙公司签订了一份船舶建造合同，按照乙公司的具体要求设计和建造船舶。甲公司在自己的厂区内完成该船舶的建造，乙公司无法控制在建过程中的船舶。甲公司如果想把该船舶出售给其他客户，需要发生重大的改造成本。双方约定，如果乙公司单方面解约，乙公司需向甲公司支付相当于合同总价30%的违约金，且建造中的船舶归甲公司所有。甲公司为乙公司设计和建造船舶属于在某一时段内履行的履约义务。()

【答案】×

【解析】船舶是按照乙公司的具体要求进行设计和建造的，甲公司需要发生重大的改造成本将该船舶改造之后才能将其出售给其他客户，因此，该船舶具有不可替代用途。然而，如果乙公司单方面解约，仅需向甲公司支付相当于合同总价30%的违约金，表明甲公司无法在整个合同期间内都有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项。因此，甲公司为乙公司设计和建造船舶不属于在某一时段内履行的履约义务。