【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

　　B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

　　C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

　　D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入委托加工物资的成本;选项C计入在建工程;选项D计入应交税费——应交消费税。

　　【多选题】下列税金中，不应计入存货成本的有(　　)。

　　A.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的委托加工物资负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资负担的消费税

　　C.小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税

　　D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税

　　【答案】BD

　　【解析】选项A计入委托加工物资的成本;选项B记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;选项C计入原材料成本;选项D记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

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　　【多选题】下列各项税金中，应计入有关成本的有(　　)。

　　A.进口关税

　　B.一般纳税人购入生产用设备取得的增值税专用发票上的税额

　　C.小规模纳税人购入商品支付的增值税

　　D.小规模纳税人购入生产设备支付的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，应计入取得货物的成本;选项B，应作为增值税进项税额抵扣，不计入成本;选项C，应计入购进商品的成本;选项D，应计入固定资产成本。

　　【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.生产成本

　　D.销售费用

　　【答案】C

　　【解析】自产自用应税矿产品应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目，选项C正确。

　　【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有(　　)。

　　A.借记“税金及附加”科目7万元

　　B.贷记“应交税费—应交教育费附加”科目2.1万元

　　C.贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目5.6万元

　　D.借记“管理费用”科目7万元

　　【答案】AB

　　【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7%=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3%=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。

　　【单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.其他业务成本

　　B.税金及附加

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　【答案】B

　　【解析】确认车船税时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费—应交车船税

　　【单选题】下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.财务费用

　　B.税金及附加

　　C.管理费用

　　D.应付职工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费—应交个人所得税

　　【多选题】下列税金中，应记入“税金及附加”科目的有(　　)。

　　A.应交房产税

　　B.应交城镇土地使用税

　　C.应交车船税

　　D.应交企业所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税和车船税记入“税金及附加”科目;选项D，应交企业所得税记入“所得税费用”科目。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税税额13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.借记“原材料”科目113万元

　　B.贷记“实收资本”科目100万元

　　C.贷记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目13万元

　　D.贷记“资本公积—资本溢价”科目33万元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司接受乙公司投资的账务处理为：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　13

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　资本公积—资本溢价　　　　　　　　　　　　　　　33

　　【单选题】甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的一项非专利技术，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3000元(由投资方支付税款，并开具增值税专用发票)。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为(　　)元。

　　A.47000

　　B.53000

　　C.50000

　　D.3000

　　【答案】B

　　【多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有公司20%的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资，相关会计处理结果正确的有(　　)。

　　A.贷记“实收资本”科目100万元

　　B.贷记“盈余公积”科目100万元

　　C.贷记“资本公积”科目50万元

　　D.借记“银行存款”科目100万元

　　【答案】CD

　　【单选题】下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应计入的会计科目是(　　)。

　　A.利润分配—未分配利润

　　B.盈余公积

　　C.资本公积

　　D.营业外收入

　　【答案】C

　　【解析】企业回购股票支付的价款低于股票面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价”科目，选项C正确。

　　【多选题】某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本公司普通股股票1000万股，每股股票面值为1元。注销前，该公司资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为3000万元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司注销已回购股票相关会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.借记“盈余公积”科目2000万元

　　B.借记“资本公积”科目1000万元

　　C.借记“股本”科目1000万元

　　D.贷记“库存股”科目4000万元

　　【答案】CD

　　【多选题】某公司期初的所有者权益为：股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积1000万元(其中股本溢价800万元)，盈余公积500万元，未分配利润600万元。本期经股东大会批准，以每股7元的价格回购本公司股票200万股并注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关会计处理结果正确的有(　　)。

　　A.注销时，借记“资本公积—股本溢价”科目800万元

　　B.注销时，借记“盈余公积”科目400万元

　　C.回购时，借记“库存股”科目1400万元

　　D.注销时，借记“股本”科目1400万元

　　【答案】ABC

　　【判断题】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。(　　)

　　【答案】√

　　【判断题】企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账(不公允的除外)。(　　)

　　【答案】√