1.甲公司发出存货时采用先进先出法，2020年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备60万元，本月购入M商品的成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结存存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年年末应计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.75

　　B.71

　　C.80

　　D.70

　　『正确答案』D

　　『答案解析』①本月销售时应结转存货跌价准备的金额=60×500/600=50(万元);②结转后存货跌价准备的余额=60-50=10(万元);③期末存货的可变现净值=520-70=450(万元);④期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元);⑤期末存货跌价准备的应有余额=530-450=80(万元);⑥期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)。

　　2.下列关于低值易耗品的说法中，不正确的是()。

　　A.低值易耗品应通过“周转材料”科目核算

　　B.低值易耗品符合存货定义和条件的，通常应当按照使用次数分次计入成本费用

　　C.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次性计入成本费用

　　D.摊销低值易耗品的价值时，均应计入管理费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』摊销低值易耗品的价值时，应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目，如果是生产车间领用，一般应记入“制造费用”科目，如果是管理部门领用，一般记入“管理费用”科目。

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　　3.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为13%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为()万元。

　　A.116.85

　　C.120

　　B.136.33

　　D.139.73

　　『正确答案』C

　　『答案解析』A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，此时消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20=120(万元)。

　　4.某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为260万元，材料成本差异为节约60万元;当月购入材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，领用材料的计划成本为200万元。则当月结存材料的实际成本为(　　)万元。

　　A.125

　　B.200

　　C.250

　　D.175

　　『正确答案』D

　　『答案解析』材料成本差异率=(-60+10)/(260+140)×100%=-12.5%;当月领用材料的实际成本=200×(1-12.5%)=175(万元);当月结存材料的实际成本=260-60+150-175=175(万元)。

　　5.某企业为增值税小规模纳税人，购入一批原材料。取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另付运费1万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料入账成本为()万元。

　　A.114.09

　　B.113

　　C.114

　　D.101

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=100+13+1+0.09=114.09(万元)。

　　6.某企业2018年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2019年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。则2019年年末应转回的存货跌价准备为()元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.9000

　　D.3000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

　　7.某商品流通企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年4月份实际毛利率为20%，本年度5月1日的存货成本为3000万元，5月份购入存货成本为2500万元，销售收入为3000万元，销售退回为500万元。则该企业5月末存货成本为()万元。

　　A.1300

　　B.1900

　　C.2110

　　D.3500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』5月销售毛利=(3000-500)×20%=500(万元);5月销售成本=(3000-500)-500=2000(万元);5月末存货成本=3000+2500-2000=3500(万元)。

　　8.某企业于2019年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计使用年限为10年，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2020年年末该设备出现减值迹象，减值测试过程中确定其可收回金额为72万元。不考虑其他因素，2020年该设备对利润总额的影响金额为()万元。

　　A.-18

　　B.-10

　　C.-28

　　D.18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2020年年末该设备的账面价值=100-100/10=90(万元)，应计提减值准备=90-72=18(万元)。2020年的会计分录如下(金额单位为万元)：

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　借：资产减值损失

　　9.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税税额为5200元，支付的运输费为1200元(不考虑增值税)，设备安装时领用原材料的成本为1000元(不含税)，购进该批原材料的增值税进项税额为130元，支付安装人员薪酬2000元。安装完成达到预定可使用状态时，该固定资产的入账成本为()元。

　　A.44200

　　C.41200

　　B.42200

　　D.43200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该固定资产的入账成本=40000+1200+1000+2000=44200(元)。

　　10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日甲公司采用自营方式建造一条生产线，领用工程物资250万元(不含增值税)，领用本公司自产产品一批，成本为140万元，市场价格为150万元，未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。2020年12月31日，假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为()万元。

　　A.620

　　C.520

　　B.639.5

　　D.751

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=250+140+190+40=620(万元)。