1[.单选题]下列各项中，不属于“应交增值税”明细账专栏的是()。

　　A.待认证进项税额

　　B.销项税额抵减

　　C.进项税额转出

　　D.减免税款

　　[答案]A

　　[解析]“应交增值税”明细账设置的专栏包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税和转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出。选项A“待认证进项税额”是另一个单独的明细科目。

　　2[.单选题]某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款100万元，税法规定的扣除率为9%，另发生保险费2万元，装卸费1.5万元。则该批农产品的采购成本为()万元。

　　A.80

　　B.75.5

　　C.94.5

　　D.81

　　[答案]C

　　[解析]增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除规定的扣除金额作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为9万元(100×9%)，故该批农产品的采购成本为94.5万元(100-9+2+1.5)。

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　　3[.单选题]下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是()。

　　A.应交税费—应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费一待抵扣进项税额

　　C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　D.应交税费一待转销项税额

　　[答案]A

　　[解析]开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，应确认应交增值税的销项税额。

　　4[.单选题]小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税1300元，在购入材料的过程中另支付运杂费2000元，则该企业购入该批原材料的入账价值为()元。

　　A.10000

　　B.11000

　　C.11300

　　D.13300

　　[答案]D

　　[解析]小规模纳税人不允许抵扣进项税额，进项税额应计入原材料的入账价值。所以，该企业原材料的入账价值=10000+1300+2000=13300(元)。

　　5[.多选题]一般纳税人下列涉及进项税额转出的有()。

　　A.自然灾害造成存货毁损

　　B.集体福利领用外购原材料

　　C.管理不善造成存货被盗

　　D.因违反法律规定不动产被拆除

　　[答案]B，C，D

　　[解析]企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或不动产但其事后改变用途，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，应作转出处理。根据增值税制度规定，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　6[.多选题]下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计处理表述正确的有()。

　　A.将自产产品用于集体福利，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业自建厂房领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　[答案]B，C

　　[解析]选项A和B：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、对外捐赠等应视同销售，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;选项C正确：已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;选项D错误：企业在建工程领用本企业生产的产品是按成本领用，不视同销售。

　　7[.多选题]2020年8月，甲公司因发生自然灾害造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为15万元，负担的增值税为1.95万元。现取得保险公司的赔款为5万元。则下列关于此项业务的会计处理中，表述不正确的有()。

　　A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)1.95万元

　　B.应计入其他应收款5万元

　　C.应计入营业外支出12.6万元

　　D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.95万元

　　[答案]A，C，D

　　[解析]自然灾害导致的存货毁损不涉及增值税进项税额的转出，选项AD错误;选项B正确;选项C错误，记入营业外支出应该为10万元;该笔业务的会计分录为(单位万元)：借：待处理财产损溢15贷：原材料15借：其他应收款5营业外支出10贷：待处理财产损溢15

　　8[.多选题]下列各项税金中，应计入资产成本的有()。

　　A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税

　　B.进口货物海关征收的关税

　　C.一般纳税人购入原材料支付的增值税

　　D.小规模纳税人外购存货支付的增值税

　　[答案]A，B，D

　　[解析]选项ABD的税金都可以直接计入资产成本;一般纳税人购入原材料支付的增值税计入应交税费-应交增值税(进项税额)。

　　9[.多选题]下列各项中，应作视同销售处理的有()。

　　A.自产的产品用于集体福利或个人消费

　　B.自产产品用于对外投资、分配给股东、无偿赠送给他人

　　C.自产产品因特殊原因被执法部门依法没收

　　D.购进的货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送给他人

　　[答案]A，B，D

　　[解析]选项ABD，属于视同销售;选项C，自产产品发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，不属于视同销售的情况。

　　10[.多选题]下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.购进的货物用于集体福利，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　[答案]A，B，C

　　[解析]选项A正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理;选项D不正确，购进的货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。