【多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算确认的代扣代缴个人所得税

　　B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税

　　C.计算确认的教育费附加

　　D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 108

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应当视同销售，确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”;选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

　　【单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费一一未交增值税

　　C.应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费一一应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

　　(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。

　　(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元。发放时收回代垫职工家属医药费3 000元。

　　(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

　　(4)31日，确认12月销售机构人员工资为560 000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53 200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　C.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　『正确答案』BC

　　2.根据资料(2)，下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是(　)。

　　A.代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　12 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　12 000

　　B.发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬　465 000

　　贷：银行存款　　　465 000

　　C.发放职工薪酬：

　　借：销售费用　　465 000

　　贷：银行存款　　465 000

　　D.代扣款项：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　3 000

　　贷：其他应收款——代垫医药费　　3 000

　　『正确答案』ABD

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

　　B.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

　　C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

　　D.视同职工出勤不额外作账务处理

　　『正确答案』BD

　　4.根据资料(4)，该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是(　)元。

　　A.53 200

　　B.165 200

　　C.112 000

　　D.25 200

　　『正确答案』C

　　5.根据资料(1)至(4)，该企业12月销售费用增加的金额是(　)元。

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.725 200

　　D.766 900

　　『正确答案』D