【经典考题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2018年度的经营情况如下：

　　(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。

　　(2)确实无法偿付的应付款项6万元。

　　(3)接受乙公司投资，取得投资款2000万元。

　　(4)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。

　　(5)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

　　(6)计提坏账准备金15万元。

　　(7)发生合理的会议费30万元。

　　(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。

　　(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。

　　(10)全年利润总额750万元。

　　已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是( )。

　　A.收到乙公司的投资款2000万元

　　B.手机销售收入8000万元

　　C.提供专利权的使用权取得收入100万元

　　D.确实无法偿付的应付款项6万元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额;

　　2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.250×6%÷12×6=7.5(万元)

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(万元)

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(万元)

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)6%、10%是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息;(2)向金融机构借款的利息支出据实扣除;(3)向非金融企业借款年利率10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用6%计算。

　　3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.发生的合理会议费30万元

　　B.向保险公司缴纳的保险费5万元

　　C.计提的坏账准备金15万元

　　D.非广告性质的赞助支出20万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除;(2)选项D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。

　　4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.80+9+2

　　B.80+9

　　C.80+2

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项ABC错误;(2)选项D：公益性捐赠支出的扣除限额=750×12%=90(万元)，实际发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，允许据实在税前扣除。

　　【经典考题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：

　　(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

　　(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

　　(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

　　(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A.销售商品收入9000万元

　　B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

　　C.出租包装物收入60万元

　　D.提供修理劳务收入500万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额;(2)对本题各项收入的详细分析参考下表：

	收入类型	是否计入收入总额	应/免/不征税收入？	是否计入销售（营业）收入
选项A	销售货物收入	√	应税收入	√
选项B	股息、红利等权益性投资收益	√	免税收入	×
选项C	租金收入	√	应税收入	√
选项D	提供劳务收入	√	应税收入	√

　　2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.合理的会议费8万元

　　B.特殊工种职工人身安全保险费18万元

　　C.上缴集团公司管理费10万元

　　D.直接向某敬老院捐赠6万元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(3)选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )。

　　A.1430万元

　　B.1434万元

　　C.1380万元

　　D.1425万元

　　【答案】A

　　【解析】扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

　　4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是( )。

　　A.40+5.2-12-2=31.2(万元)

　　B.40+5.2-12=33.2(万元)

　　C.40-12-2=26(万元)

　　D.40+5.2=45.2(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(5.2万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。