【例题·单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是(　)。

　　A.结转售出材料的成本

　　B.采购原材料运输途中合理损耗

　　C.管理原因导致的原材料盘亏

　　D.自然灾害导致的原材料损失

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，会计处理：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料

　　选项B，计入原材料成本。

　　选项C，会计处理：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢

　　【例题·单选题】某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为(　)万元。

　　A.250　　　B.170

　　C.150　　　D.100

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出。本题计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)。分录为：

　　借：其他应收款　　　　80

　　营业外支出　　　 170

　　贷：待处理财产损溢　 250

　　【例题·单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为(　)万元。

　　A.50　　　 B.47.5

　　C.49.5　　 D.52

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2013年该企业应确认所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。

　　【例题·单选题】2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　A.250　　　B.240

　　C.150　　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　分录为：

　　借：所得税费用　　　　　　　　 250

　　贷：应交税费——应交所得税　　200

　　递延所得税负债　　　　　　 50

　　【例题·单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是(　)。

　　A.出租的非专利技术的摊销额

　　B.对外公益性捐赠的商品成本

　　C.支付的税收滞纳金

　　D.自然灾害导致生产线报废净损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：其他业务成本

　　贷：累计摊销

　　其他业务成本增加，使得营业利润减少。

　　选项B，会计分录：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　营业外支出增加，使得利润总额减少。

　　选项C，会计分录：

　　借：营业外支出

　　贷：银行存款

　　营业外支出增加，使得利润总额减少。

　　选项D，会计分录：

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　营业外支出增加，使得利润总额减少。

　　【例题·单选题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是(　)。

　　A.支付会计师事务所审计费

　　B.发生的环保罚款支出

　　C.收回货款发生的现金折扣

　　D.计提应收账款坏账准备

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，通过“管理费用”科目核算;选项C，通过“财务费用”科目核算;选项D，通过“信用减值损失”科目核算。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是(　)。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证

　　B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』表结法下，企业在每月月末只需结计出各损益类科目在本月的发生额和月末的累计余额，不需要将损益类科目结转到“本年利润”科目，年末时结转。

　　【例题·单选题】某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中包含按规定不能税前扣除的业务招待费10万元，企业适用所得税税率为25%，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1085

　　B.1087.5

　　C.1095

　　D.1450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。