【例题·单选题】某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费——待转销项税额

　　C.应交税费——待认证进项税额

　　D.应交税费——待抵扣进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【例题·单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　贷：管理费用

　　【例题·单选题】某家电生产企业，2019年5月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1 000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认应付职工薪酬的金额为(　)元。

　　A.90 400

　　B.80 000

　　C.100 000

　　D.113 000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产产品发放给员工视同销售

　　计提时：

　　借：管理费用/生产成本等　　　　　　　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　 113 000

　　实际发放时确认收入：

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利　　　　　　　　　　　　　113 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　(1 000×100)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(售价100 000×13%)13 000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 (800×100)80 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　【例题·多选题】下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有(　)。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC，应计入税金及附加。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算应交纳的城市维护建设税

　　B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

　　C.购买印花税票应交纳的印花税

　　D.对外销售应税产品应交纳的资源税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　选项B，会计分录：

　　计算应交土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　用银行存款交纳土地增值税：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　【拓展】耕地占用税的分录

　　借：无形资产等

　　贷：银行存款