(一)
甲企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:
(1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股,该股票的公允价值为900000元,另支付相关交易费用3000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
(2)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。
(3)7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。
(4)7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1006000元,转让该金融商品应交增值税为6000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元。
A.903180
B.902820
C.903000
D.900000
【答案】D
【解析】4月12日取得交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本 900000
投资收益 3000
应交税费——应交增值税(进项税额) 180
贷:其他货币资金 903180
2.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是( )元。
A.17000
B.20000
C.16820
D.17180
【答案】B
【解析】6月30日,确认该股票的公允价值变动损益:
借:交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷:公允价值变动损益 20000
3.根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是( )。
A.宣告发放股利时,确认投资收益4000元
B.实际收到股利时,确认投资收益4000元
C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4000元
D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4000元
【答案】A
【解析】7月6日,乙企业宣告发放现金股利:
借:应收股利 4000
贷:投资收益 4000
7月10日,收到乙企业发放的现金股利:
借:其他货币资金 4000
贷:应收股利 4000
4.根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是( )。
A.借:公允价值变动损益 20000
贷:投资收益 20000
B.借:投资收益 20000
贷:公允价值变动损益 20000
C.借:其他货币资金 1006000
贷:交易性金融资产——成本 900000
——公允价值变动 20000
投资收益 86000
D.借:投资收益 6000
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6000
【答案】CD
【解析】7月18日,出售该交易性金融资产:
借:其他货币资金——存出投资款 1006000
贷:交易性金融资产——成本 900000
——公允价值变动 20000
投资收益 86000
借:投资收益 6000
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6000
5.根据资料(1)至(4),该交易性金融资产业务引起甲企业2019年营业利润增加的金额是( )元。
A.104000
B.107000
C.81000
D.101000
【答案】D
【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2019年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000(元)。
责编:zp032348
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