应交增值税(★★★)

　　增值税是以商品(含应税劳务、行为)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务”是指提供交通运输服务、建筑服务、电信服务、邮政服务、金融服务、生活服务、现代服务。

　　根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　考点例题：

　　【单选题】下列各项中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，不计入存货成本。

　　【单选题】某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是(　　)。

　　A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)2.86万元

　　B.应计入待处理财产损溢22.86万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.6万元

　　【答案】C

　　【解析】因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是(　　)。(2019年)

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(　　)元。(2019年改编)

　　A.3600

　　B.2408

　　C.3708

　　D.2300

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A正确。

　　【单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为(　　)万元。(2018年改编)

　　A.151

　　B.170.59

　　C.170.5

　　D.151.09

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)。

　　【单选题】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。

　　2019年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款212万元，其中增值税12万元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计106万元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额6万元。则下列会计处理错误的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　212

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　12

　　B.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　106

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　106

　　C.借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　6

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　D.借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　【答案】D

　　【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　　6

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。

　　【判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	先免费试用　　 试卷讲解
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	先免费试用　　 试卷讲解

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！