【例题·单选题】(2019年)某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(　　)元。

　　A.3600

　　B.2408

　　C.3708

　　D.2300

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A正确。

　　【例题·单选题】(2019年、2018年)下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.其他业务成本

　　B.税金及附加

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　【答案】B

　　【解析】确认车船税时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　选项B正确。

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　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中。属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　【例题·单选题】(2018年)某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2017年8月份该企业实际交缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。

　　A.17500

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】A

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市建设维护税”科目的金额=(增值税+消费税)×7%=(200000+50000)×7%=17500(元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有(　　)。

　　A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

　　D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D通过“固定资产清理”科目核算。

　　【例题·多选题】下列税金中，应计入存货成本的有(　　)。

　　A.受托方代收代缴的委托加工物资直接用于对外销售负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的委托加工物资继续用于生产应税消费品负担的消费税

　　C.进口原材料交纳的进口关税

　　D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，计入委托加工物资的成本;选项B，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;选项C，应计入原材料成本;选项D，应计入存货成本。

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的获取对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·判断题】(2017年)企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。

　　【例题·判断题】(2018年)小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

　　【例题·判断题】(2018年)增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。(　　)

　　【答案】√