第五章　收入、费用和利润

　　收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为(　　)元。(2018年改编)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是(　　)。(2018年改编)

　　A.出租固定资产的折旧费

　　B.管理不善导致的存货盘亏净损失

　　C.台风造成的财产净损失

　　D.捐赠支出

　　【答案】A

　　【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。

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　　【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记(　　)。(2018年)

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.税金及附加

　　D.生产成本

　　【答案】C

　　【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是(　　)。

　　A.进口原材料应交的关税

　　B.购进生产设备应交的增值税

　　C.购入土地使用权交纳的契税

　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　【答案】D

　　【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。

　　【例题·单选题】2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.25

　　B.23

　　C.28

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是(　　)。(2019年)

　　A.租出非专利技术的摊销额

　　B.对外捐赠的商品成本

　　C.支付的税收滞纳金

　　D.自然灾害导致生产线报废净损失

　　【答案】A

　　【解析】选项A，计入其他业务成本，减少营业利润;选项BCD，均计入营业外支出，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项C不属于“利润总额”项目的内容。

　　【例题·单选题】某企业(增值税一般纳税人)2018年10月承接一项设备安装服务，服务合同总收入为200万元(不含增值税)，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用某一时段内确认服务收入。2018年已确认服务收入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为(　　)万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，应通过管理费用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.业务招待费

　　C.商品维修费

　　D.企业发生的现金折扣

　　【答案】B

　　【解析】选项AC属于销售费用;选项D属于财务费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.销售商品发生的现金折扣

　　C.办理银行承兑汇票支付的手续费

　　D.发生的业务招待费

　　【答案】D

　　【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)(选项A)、汇兑损益以及相关的手续费(选项C)、企业发生的现金折扣(选项B)等。业务招待费应计入管理费用核算，符合题意。