一、单项选择题

　　1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入(　)科目。

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　【正确答案】C

　　【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

　　2.下列各项中，应计入其他业务收入的是(　)。

　　A.销售材料收到的价款

　　B.销售商品收到的价款

　　C.销售固定资产收到的价款

　　D.销售无形资产收到的价款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。

　　3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是(　)。

　　A.经营出租设备计提的折旧额

　　B.出借包装物的成本摊销额

　　C.出售原材料结转的成本

　　D.随同商品出售单独计价的包装物成本

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。

　　4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为(　)万元。

　　A.95

　　B.130

　　C.140

　　D.145

　　【正确答案】A

　　【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用;管理部门人员工资计入到管理费用;广告宣传费计入到销售费用;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用;支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95(万元)。

　　5.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是(　)万元。

　　A.25

　　B.20

　　C.27

　　D.30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用=250×5%×2=25(万元)。

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　　6.某工业企业2014年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为(　)万元。

　　A.1 890

　　B.1 897.5

　　C.1 505.6

　　D.2 996.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核净利润的计算。企业2014年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(2 520+50-40)×(1-25%)=1 897.5(万元)

　　7.甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2013年应交所得税为(　)万元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1 040

　　D.1 060

　　【正确答案】B

　　【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　8.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为(　)万元。

　　A.515

　　B.500

　　C.15

　　D.505

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司当期所得税费用=500+(50-40)-(20-25)=515(万元)。

　　9.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊至各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是(　)。

　　A.直线法平均摊销

　　B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

　　C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例

　　D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

　　【正确答案】D

　　【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

　　10.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，价税合计为5 876元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为(　)元。

　　A.916

　　B.1 084

　　C.1 884

　　D.1 968

　　【正确答案】A

　　【答案解析】销售材料确认的其他业务收入=5 876/(1+13%)=5 200(元)，确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元)，销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

　　11.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2019年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为13%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为(　)元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

　　A.105 300

　　B.89 100

　　C.90 000

　　D.104 400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。 甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额=200×500×(1-10%)=90 000(元)。

　　12.2×18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2×19年3月31日完工;合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。2×18年12月31日，发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。2×19年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1 500万元。采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2×19年度对该合同应确认的营业收入为(　)万元。

　　A.5 400

　　B.4 500

　　C.1 200

　　D.7 500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2×18年：

　　确认收入=9 000×2 250/(2 250+5 250)=2 700(万元);

　　确认成本=(2 250+5 250)×2 250/(2 250+5 250)=2 250(万元)。

　　2×19年：

　　确认收入=9 000×6 000/(6 000+1 500)-2 700=4 500(万元);

　　确认成本=(6 000+1 500)×6 000/(6 000+1 500)-2 250=3 750(万元)。

　　13.某企业于2019年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。截至2019年末已经发生成本25万元。该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，该企业按发生成本占估计总成本比例确定履约进度。假定不考虑其他因素，该项服务影响2019年度利润总额的金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.25

　　C.40

　　D.15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】履约进度=当期已经发生的成本/预计总成本=25÷40=62.5%，所以2019年应该确认收入=合同总收入×履约进度=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=预计总成本×履约进度=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=当期确认的收入-当期确认的费用=50-25=25(万元)。

　　14.下列各项中，应计入营业外收入的是(　)。

　　A.银行存款利息收入

　　B.存货盘盈

　　C.与日常活动无关的政府补助

　　D.确实无法收回的应收账款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：

　　借：营业外支出

　　贷：应收账款

　　15.甲公司是一家装潢设计公司，其通过竞标赢得一个新客户。公司为取得该客户的合同发生的下列支出中，属于为取得合同发生的增量成本的是(　)。

　　A.因投标发生的投标费和差旅费3万元

　　B.聘请外部律师进行尽职调查的支出6万元

　　C.如果取得该新客户，将支付市场拓展部员工佣金2万元，甲公司预期这些支出未来能够收回

　　D.根据其年度盈利目标、整体盈利情况及个人业绩等向业务部门经理支付年度奖金30万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，如果取得该新客户，甲公司向市场拓展部员工支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。甲公司为投标发生的差旅费、聘请外部律师进行尽职调查发生的支出，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此，应当于发生时直接计入当期损益。甲公司向业务部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这是因为该奖金发放与否以及发放金额还取决于其他因素，包括公司的盈利情况和个人业绩等。