一、单项选择题

　　1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　)万元。

　　A.216　　B.216.78　　C.240　　D.240.78

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本;委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210+6=216(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是(　)。

　　A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40 000元

　　B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”的金额为2 600元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。会计分录如下：

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 200

　　贷：主营业务收入(20×2 000)　　　　　　　　　　　　 40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(40 000×13%)　5 200

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　3.乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是(　)。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”5.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。会计分录如下(金额单位为万元)：

　　借：应付职工薪酬——职工福利(10×1.13)　　11.3

　　在建工程——安装　　　　　　　　　　　　60

　　——厂房　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 1.3

　　4.增值税小规模纳税人在月度终了时，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“应交增值税”明细科目

　　B.贷记“应交增值税”明细科目

　　C.冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　D.借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，“应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交增值税”明细科目。

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　　5.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应缴纳的职工社会保险费

　　B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C.转让房屋应交纳的土地增值税

　　D.签订合同应交纳的印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税额的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　6.2019年6月份，甲公司发生销项税额合计120 000元，进项税额合计40 000元，因管理不善导致原材料毁损，进项税额转出2 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　2 000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　2 000

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　4 000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　4 000

　　C.“应交税费——应交增值税”科目余额为2 000元

　　D.不需要进行会计处理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，转出金额为2 000元(120 000+2 000-40 000-80 000)，会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　2 000

　　7.某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明货款(含税)为123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 408　　B.3 708　　C.3 600　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”专栏的有(　)。

　　A.销项税额抵减

　　B.进项税额转出

　　C.待抵扣进项税额

　　D.简易计税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，属于应交税费的二级明细科目，不属于“应交增值税”明细账内设置的专栏。

　　2.下列各项中，应计入税金及附加的有(　)。

　　A.车船税

　　B.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税

　　C.销售应税产品应交的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，记入“应交税费——应交消费税”科目或计入委托加工物资的成本。

　　3.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　C.交纳的耕地占用税

　　D.交纳的印花税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　4.下列各项中，应视同销售处理的有(　)。

　　A.以自产产品向员工发放福利

　　B.将自产产品对外投资

　　C.将购进货物用于集体福利

　　D.将自产产品对外捐赠

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，将购进货物用于集体福利应做进项税额转出。

　　三、判断题

　　1.“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方。如为借方余额，则反映企业当期多交或尚未抵扣的税费。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　2.企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。